Skip to main content
Contact us
Change text size
Press and hold the Ctrl-key (Cmd-key on Mac).
Click + to enlarge or - to shrink.
English
Bokmål
English
Nynorsk
Log in
Log out
Front-page of the Norwegian Tax Administration
Front-page of the Norwegian Tax Administration
Skatte-ABC
Skatte-ABC 2024/2025
Close
Search
Skatte-ABC 2024/2025
Table of content
Forord
Forkortelser
A-1 Aksjer – aksjebytte
A-1-1 Aksjebytter som behandles i dette emnet
A-1-2 Overdragende og overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge
A-1-3 Overdragende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og overtakende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
A-1-3.1 Generelt
A-1-3.2 Tilleggsvederlag
A-1-3.3 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
A-1-3.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
A-1-4 Overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og det overdragende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
A-1-4.1 Generelt
A-1-4.2 Tilleggsvederlag
A-1-4.3 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland
A-1-4.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
A-1-5 Aksjebytte mellom selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet
A-1-5.1 Generelt
A-1-5.2 Overdragende eller overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
A-1-5.3 Kontinuitet på aksjonærnivå
A-1-5.4 Tilleggsvederlag
A-2 Aksjer – aksjeinnskudd i oppstartsselskap
A-2-1 Generelt
A-2-2 Vilkår knyttet til oppstartsselskapet
A-2-2.1 Selskapsformer
A-2-2.2 Offentlige organers eierskap
A-2-2.3 Selskapets aktivitet
A-2-2.4 Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter
A-2-2.5 Tilbakebetaling av ulovlig offentlig støtte
A-2-2.6 Kumulering av offentlig støtte
A-2-2.7 Maksimal størrelse på driftsinntekter og balansesum
A-2-2.8 Maksimalt antall årsverk
A-2-2.9 Selskapets alder
A-2-2.10 Lønnsgrunnlag
A-2-2.11 Aksjeinnskuddet
A-2-2.12 Tidfesting av inntektsfradraget
A-2-2.13 Rapportering
A-2-3 Vilkår knyttet til investor
A-2-3.1 Generelt
A-2-3.2 Aksjer eiet gjennom et annet aksjeselskap
A-2-3.3 Krav til uavhengighet mellom selskap og investor/nærstående
A-2-3.4 Krav til eiertid
A-2-3.5 Utdeling fra selskapet til investor
A-3 Aksjer – ansattes erverv til underpris
A-3-1 Generelt
A-3-2 Fastsetting av omsetningsverdi
A-3-2.1 Børsnoterte aksjer
A-3-2.2 Ikke-børsnoterte aksjer
A-3-2.3 Aksjer med rådighetsbegrensninger mv.
A-3-2.4 Underprisen må være innvunnet på ervervstidspunktet
A-3-3 Tidfesting av inntektsføring
A-3-4 Realisasjon
A-3-5 Utbytte mm
A-3-6 Aksjer som eies indirekte gjennom (holding)selskap
A-3-7 Lønnsrapportering mv.
A-4 Aksjer – formue
A-4-1 Generelt
A-4-2 Hvem anses som eier
A-4-3 Rabatt ved verdsettingen
A-4-3.1 Generelt
A-4-3.2 Egenkapitalbevis
A-4-3.3 Børsnoterte aksjer
A-4-4 Ikke-børsnoterte aksjer i norske selskaper
A-4-4.1 Generelt
A-4-4.2 Verdsettingstidspunkt – hovedregel for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i inntektsåret
A-4-4.3 Verdsettingstidspunkt – unntak for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i skattefastsettingsåret
A-4-5 Fastsetting av formuesverdi for aksjer i norske ikke-børsnoterte selskap
A-4-5.1 Generelt
A-4-5.2 Spesielt om verdsettelsestidspunktet for aksjer i andre ikke-børsnoterte selskaper
A-4-5.3 Formelle regler
A-4-6 Formuesverdi for ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper
A-4-7 Aksjonærregisteret
A-4-7.1 Generelt
A-4-7.2 Aksjeoppgave
A-5 Aksjer – realisasjon
A-5-1 Innledning
A-5-1.1 Hva behandles nedenfor
A-5-1.2 Generelt
A-5-1.3 Fradragsrett for kostnader knyttet til aksjer mv.
A-5-2 Skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap på aksjer mv.
A-5-2.1 Personer bosatt i Norge
A-5-2.2 Personer bosatt i utlandet
A-5-2.3 Selskap som er eget skattesubjekt og hjemmehørende i Norge
A-5-3 Klassifisering av transaksjoner/disposisjoner
A-5-3.1 Realisasjon
A-5-3.2 Fusjon/fisjon
A-5-3.3 Særlig om kjøp og salg innenfor samme eierinteresser
A-5-3.4 Særlig om videresalg av aksjer som er ervervet ved utøvelse av forkjøpsrett
A-5-3.5 Særlig om kjøp og salg av «egne aksjer»
A-5-3.6 Innløsning av aksjer med nedsetting av aksjekapital, herunder likvidasjon av selskapet
A-5-3.7 Konkurs
A-5-3.8 Opphør av personers skatteplikt til Norge
A-5-3.9 Opphør av selskapets skatteplikt til Norge
A-5-3.10 Uttak av aksjer fra norsk beskatningsområde
A-5-4 Hvilke aksjer anses realisert
A-5-4.1 Generelt om FIFU-prinsippet
A-5-4.2 Spesielt om FIFU-prinsippet ved realisasjon av aksjer i oppstartsselskaper
A-5-4.3 Spesielt om FIFU-prinsippet ved overføring mellom porteføljer i forsikringsselskaper og pensjonsforetak
A-5-4.4 Ervervstidspunkt ved stiftelse og nyemisjon
A-5-4.5 Ervervstidspunkt for fondsaksjer
A-5-4.6 Ervervstidspunkt ved skattefri fusjon og fisjon mv.
A-5-4.7 Aksjer ervervet før 1992
A-5-5 Beregning av skattepliktig gevinst/fradragsberettiget tap
A-5-5.1 Generelt
A-5-5.2 Begrensning av tapsfradrag
A-5-6 Inngangsverdi
A-5-6.1 Generelt
A-5-6.2 Inngangsverdi for aksjer ervervet i 2005 eller tidligere
A-5-6.3 Ufullstendige opplysninger om inngangsverdi
A-5-6.4 Aksjer ervervet ved kjøp
A-5-6.5 Aksjer ervervet ved nytegning
A-5-6.6 Aksjer ervervet ved bruk av frittstående tegningsrett
A-5-6.7 Ansattes aksjer ervervet til underpris
A-5-6.8 Fondsaksje og stamaksje
A-5-6.9 Aksje ervervet ved arv/gave/gavesalg
A-5-6.10 Aksjer ervervet ved konvertering av lån til selskapet
A-5-6.11 Aksjer ervervet ved overføring av «egne aksjer»
A-5-6.12 Aksjer ervervet ved skattefri fusjon
A-5-6.13 Aksjer ervervet ved skattefri fisjon
A-5-6.14 Aksjer ervervet etter overgangsregel E til sktl. § 2‑38
A-5-6.15 Spleiset aksje
A-5-6.16 Splittet aksje
A-5-6.17 Aksje ervervet ved opsjon
A-5-6.18 Aksjer ervervet ved omdanning av foretak til aksjeselskap
A-5-6.19 Kapitalnedsetting
A-5-6.20 Tilbakebetaling av overkurs
A-5-6.21 Kapitalforhøyelse
A-5-6.22 Tegningsrett
A-5-6.23 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
A-5-7 Oppregulering av inngangsverdi per 1. januar 1992 etter overgangsreglene
A-5-7.1 Generelt
A-5-7.2 Området for oppreguleringsadgangen
A-5-7.3 Oppregulert verdi for børsnoterte aksjer mv.
A-5-7.4 Oppregulert verdi for ikke-børsnoterte aksjer
A-5-7.5 Når må skattyter velge
A-5-8 Tidfesting av gevinst/tap
A-5-9 Skattestedet
A-6 Aksjer – utbytte
A-6-1 Innledning
A-6-2 Prinsipper for skattlegging av utbytte
A-6-3 Innvinning av aksjeutbytte
A-6-3.1 Betydning av innvinningstidspunktet
A-6-3.2 Når aksjeutbytte innvinnes
A-6-3.3 Tilbakebetaling av utdelt utbytte
A-6-3.4 Tilbakebetalt utbytte som er skattlagt
A-6-3.5 Skattlagt ulovlig utbytte som ikke blir tilbakebetalt til selskapet
A-6-3.6 Tilbakebetaling av aksjonærlån
A-6-3.7 Utbyttet blir ikke utbetalt på grunn av betalingsvanskeligheter
A-6-4 Fritaksmetoden for aksjeutbytte
A-6-5 Skattlegging av utbytte som tilfaller person mv. bosatt i Norge (aksjonærmodellen)
A-6-5.1 Oversikt over reglene om skjerming
A-6-5.2 Hvilke personer mv. omfattes av skjermingsreglene (skattesubjekt)
A-6-5.3 Hvilke utdelinger omfattes av skjermingsmetoden (skatteobjekt)
A-6-5.4 Skjermingsgrunnlag, generelt
A-6-5.5 Skjermingsgrunnlag, overgangsregel for aksjer ervervet før 1. januar 2006
A-6-5.6 Skjermingsgrunnlag for andeler i samvirkeforetak
A-6-5.7 Skjermingsrente
A-6-5.8 Årets skjermingsfradrag
A-6-5.9 Tilordning av skjermingsfradraget
A-6-5.10 Ubenyttet skjermingsfradrag
A-6-5.11 Eksempler på beregning av skattepliktig utbytte
A-6-6 Det skatterettslige utbyttebegrepet
A-6-6.1 Generelt
A-6-6.2 Forholdet til uttaksreglene
A-6-6.3 Overføring til aksjonær mv.
A-6-6.4 Vederlagsfri overføring
A-6-6.5 Verdsetting
A-6-6.6 Kapitalnedsettelse
A-6-6.7 Overføring av midler fra aksjesparekonto
A-6-6.8 Utdeling fra verdipapirfond
A-6-6.9 Utdeling av aksjer
A-6-6.10 Avkastning på fondsobligasjoner
A-6-6.11 Utdelinger fra boligselskap/boligaksjeselskap
A-6-6.12 Utdelinger fra samvirkeforetak
A-6-6.13 Konsernbidrag
A-6-6.14 Overføring av eiendeler i virksomhet innen konsern
A-6-6.15 Tilbakebetaling av innskudd som ikke er lån
A-6-6.16 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
A-6-7 Tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs
A-6-7.1 Generelt
A-6-7.2 Skatteposisjonen knytter seg til den enkelte aksje
A-6-7.3 Innløsning av aksjer
A-6-7.4 Verdsetting av skatteposisjonen
A-6-7.5 Innbetalt aksjekapital og overkurs etter fondsemisjon
A-6-7.6 Avgrensning mot kapital som er opptjent i selskapet
A-6-7.7 Innbetalt kapital gjenvinnes
A-6-7.8 Eksempel på forskjellen mellom innbetalt og ikke-innbetalt aksjekapital
A-6-7.9 Tilbakebetaling av andre egenkapitalinnskudd
A-6-7.10 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt beskattet som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
A-6-7.11 Tilbakebetaling fra aksjesparekonto
A-6-8 Tilordning av aksjeutbytte
A-6-9 Tidfesting av aksjeutbytte
A-6-10 Lovlig utbytte
A-6-10.1 Generelt
A-6-10.2 Formelle krav til lovlig utbytte
A-6-10.3 Hvor mye som kan deles ut som utbytte
A-6-10.4 Utdeling i forbindelse med kapitalnedsetting
A-6-10.5 Utdeling som ikke er utbytte etter aksjelovene, krav til lovlig utdeling
A-6-10.6 Virkning av at utdelingen helt eller delvis er ulovlig etter aksjelovene
A-6-10.7 Særlig om selskaper stiftet eller registrert i utlandet
A-6-11 Endring av skattefastsettingen
A-6-12 Gevinst eller tap ved realisasjon av aksjer
A-7 Aksjeselskap mv. – allment
A-7-1 Selskapstyper
A-7-1.1 Generelt
A-7-1.2 Aksjeselskap og likestilt selskap skattepliktig som hjemmehørende i Norge, men stiftet eller registrert i utlandet, selskapsrettslige regler
A-7-1.3 Nærmere om ansvaret
A-7-1.4 Særlig om SE-selskap, selskapsrettslige regler
A-7-2 Selskaper og sammenslutninger som skattlegges som eget skattesubjekt
A-7-2.1 Generelt
A-7-2.2 Utenlandsk selskap mv
A-7-3 Hvilke selskaper skattlegges som aksjeselskaper
A-7-3.1 Hovedregel
A-7-3.2 Unntak
A-7-3.3 Særlig om SE-selskaper, skatterettslige regler
A-7-3.4 Skattefrie selskap
A-7-3.5 Når selskapsfastsetting begynner
A-7-3.6 Selskapsfastsetting opphører
A-7-4 Tilordning av formue og inntekt til selskap eller aksjonær mv.
A-7-4.1 Hovedregel
A-7-4.2 Unntak
A-7-5 Skattested
A-7-6 Formue
A-7-7 Inntekt/fradrag
A-7-7.1 Generelt
A-7-7.2 Utbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksje i annet aksjeselskap
A-7-7.3 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
A-7-7.4 Gevinst/tap ved realisasjon og uttak av andel i selskap med deltakerfastsetting
A-7-7.5 Fradragsrett for kostnader knyttet til aksjer mv.
A-7-7.6 Sjablongmessig inntektsføring av utbytte som omfattes av fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
A-7-7.7 Kostnader ved stiftelse av selskap, nytegning av aksjekapital og børsintroduksjon
A-7-7.8 Overkurs ved nytegning av aksjekapital
A-7-7.9 Oppskrivning av aksjekapital
A-7-7.10 Konsern
A-7-7.11 Mottatt utbytte
A-7-8 Fusjon
A-7-9 Fisjon
A-7-10 Fastsetting av formuesverdi av aksjer
A-7-11 Utland
A-8 Aksjeselskap mv. – konsernbidrag
A-8-1 Generelt
A-8-2 Vilkår knyttet til selskapene
A-8-2.1 Norske selskaper
A-8-2.2 Datterselskap hjemmehørende i et annet EØS-land
A-8-2.3 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende i EØS-land
A-8-2.4 Selskap hjemmehørende i et annet EØS-land som tidligere har hatt filial i Norge
A-8-2.5 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende utenfor EØS
A-8-2.6 Konserntilknytning
A-8-2.7 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
A-8-3 Konsernbidragsbegrepet
A-8-4 Giverselskapet
A-8-4.1 Generelt
A-8-4.2 Særlig om norsk filial av utenlandsk selskap
A-8-4.3 Særlig om finansforetak
A-8-4.4 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
A-8-4.5 Særlig om tilleggskonsernbidrag etter asl./asal. § 8‑5 jf. § 8‑2 annet ledd
A-8-4.6 Særlig om ekstraordinært konsernbidrag som vedtas på grunnlag av en mellombalanse
A-8-4.7 Petroleumsskatteloven
A-8-4.8 Underskudd ved utvinning av petroleum i utlandet etter sktl. § 2‑39
A-8-4.9 Skipsaksjeselskaper
A-8-5 Det mottakende selskapet
A-8-5.1 Generelt
A-8-5.2 Særlig om finansforetak
A-8-5.3 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
A-8-6 Konsernbidrag til datterselskap hjemmehørende i en annen EØS-stat
A-8-6.1 Generelt
A-8-6.2 Krav til morselskapet
A-8-6.3 Krav til datterselskapet
A-8-6.4 Konsernbidraget må dekke endelig underskudd
A-8-6.5 Avgrensing og beregning av det endelige underskuddet
A-8-7 Endring av konsernbidrag
A-8-7.1 Nytt konsernbidrag eller økning av konsernbidrag
A-8-7.2 Reduksjon/reversering av konsernbidrag
A-8-7.3 Endring av konsernbidrag for etterfølgende år
A-8-7.4 Betydningen av omorganiseringer
A-8-8 Ettergivelse av konsernbidrag
A-8-9 Formue
A-9 Aksjeselskap mv. – konserninterne overføringer
A-9-1 Generelt om konsernbeskatning
A-9-2 Generelt om konserninterne overføringer
A-9-3 Vilkår for skattefri overføring knyttet til selskapene
A-9-3.1 Aksjeselskaper og tilsvarende utenlandske selskaper
A-9-3.2 Likestilte selskaper
A-9-3.3 Stiftelser
A-9-3.4 Selskap med deltakerfastsetting
A-9-3.5 Petroleumsskatteloven
A-9-3.6 Skipsaksjeselskaper
A-9-3.7 Krav til virksomhet
A-9-3.8 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
A-9-3.9 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon mv.
A-9-4 Nærmere om konserninterne overføringer over landegrensene
A-9-4.1 Overføring fra norsk selskap til utenlandsk selskap
A-9-4.2 Overføring fra utenlandsk selskaps filial i Norge til norsk selskap
A-9-4.3 Overføring mellom utenlandske selskaper
A-9-4.4 Nærmere om eiendeler som mister sin tilknytning til norsk beskatningsområde
A-9-5 Eiendeler som kan overføres
A-9-5.1 Generelt
A-9-5.2 Overføring mellom filial av utenlandsk selskap og norsk selskap og mellom filialer av utenlandske selskaper
A-9-6 Skatteposisjoner
A-9-6.1 Generelt
A-9-6.2 Særlig om overføring til investeringsvalg- eller kollektivportefølje i livsforsikrings- og pensjonsforetak
A-9-6.3 Ervervstidspunkt
A-9-6.4 Deling av saldo og bokført verdi av varelager
A-9-6.5 Skattemessige forpliktelser
A-9-6.6 Skatteposisjoner knyttet til virksomheten
A-9-7 Vederlag
A-9-7.1 Generelt
A-9-7.2 Inngangsverdi, aksjer/andel i det mottakende selskap som vederlag
A-9-8 Formelle krav
A-9-9 Påberopelse eller frafallelse av reglene om konserninterne overføringer som følge av endring
A-9-10 Sikkerhetsstillelse for skatt
A-9-11 Opphør av konserntilknytning
A-10 Aksjesparekonto
A-10-1 Generelt
A-10-2 Hvem som kan tilby aksjesparekonto
A-10-3 Aksjer og andeler som omfattes av ordningen
A-10-3.1 Generelt
A-10-3.2 Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis
A-10-3.3 Andeler i aksjefond (verdipapirfond med mer enn 80 % aksjeandel)
A-10-4 Innskudd på kontoen
A-10-4.1 Generelt
A-10-4.2 Overgangsregler
A-10-5 Midler på kontoen
A-10-5.1 Generelt
A-10-5.2 Spesielt om utenlandsk valuta
A-10-5.3 Behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv. på kontoen
A-10-5.4 Skattefritak for utbytte
A-10-5.5 Kontohaver bosatt i utlandet, behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv.
A-10-5.6 Skjerming
A-10-6 Uttak fra kontoen
A-10-6.1 Generelt
A-10-6.2 Særlig om overføring av eiendeler som ikke kan stå på aksjesparekontoen
A-10-6.3 Uttak fra kontoen for kontohaver bosatt i utlandet
A-10-6.4 Overføring mellom egne aksjesparekontoer
A-10-6.5 Tilbyders plikter i forbindelse med overføring av konto mellom tilbydere
A-10-7 Opphør av aksjesparekontoen
A-10-8 Videreføring av aksjesparekonto etter reglene om skattemessig kontinuitet ved arv eller gave
A-10-9 Overføring mellom kontoer ved separasjon/skilsmisse
A-10-10 Aksjesparekonto som inngår i investeringsvirksomhet som omdannes til aksjeselskap
A-10-11 Tilbyders plikter knyttet til avtaleinngåelse, løpende informasjon og kontoføring
A-10-11.1 Informasjon før avtale inngås
A-10-11.2 Innholdet i avtalen mellom tilbyder og kontohaver
A-10-11.3 Periodisk informasjon til kontohaver
A-10-11.4 Krav til føring av aksjesparekonto
A-10-12 Formue
A-11 Akvakultur (havbruk)
A-11-1 Generelt om akvakultur
A-11-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
A-11-3 Revisjonsplikt
A-11-4 Samdrift og samlokalisering av akvakulturaktivitet
A-11-5 Skattestedet
A-11-6 Formue
A-11-6.1 Akvakulturtillatelse
A-11-6.2 Maskiner og redskaper
A-11-6.3 Fôringsbåter
A-11-6.4 Akvatiske organismer i akvakultur (levende fisk, skjell mv.)
A-11-6.5 Beholdning av slaktet fisk eller høstet skjell mv.
A-11-6.6 Gjeldsfradrag – reduksjon av fradrag for eiendel med verdsettingsrabatt.
A-11-7 Realisasjon av driftsmidler
A-11-7.1 Generelt
A-11-7.2 Samlet realisasjon av driftsmidler og akvakulturtillatelse for grunnrenteskattepliktig havbruksvirksomhet
A-11-8 Tidfesting av inntekter og kostnader
A-11-8.1 Generelt
A-11-8.2 Varebeholdning mv.
A-11-9 Grunnrenteinntekt
A-11-9.1 Generelt
A-11-9.2 Virksomhet som omfattes av grunnrenteskatteplikten
A-11-9.3 Geografisk virkeområde
A-11-9.4 Skattesubjekt
A-11-9.5 Fastsetting av grunnrenteskatt
A-11-9.6 Samlet årlig brutto inntekt
A-11-9.7 Fradragsberettigede kostnader
A-11-9.8 Negativ grunnrenteinntekt
A-11-9.9 Bunnfradrag
A-11-9.10 Fastsatt grunnrenteskatt
A-11-10 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
A-11-10.1 Akvakulturtillatelser/Konsesjoner
A-11-10.2 Arbeidstøy
A-11-10.3 Avskrivninger
A-11-10.4 Eget arbeid
A-11-10.5 Ektefeller
A-11-10.6 Forsikringspremie
A-11-10.7 Kontingent
A-11-10.8 Lønn
A-11-10.9 Produksjonsavgift på laks, ørret og regnbueørret
A-11-10.10 Røkterbolig
A-11-10.11 Skadeserstatning
A-11-10.12 Studiereiser
A-11-10.13 Tilskudd
A-11-10.14 Ufrivillig realisasjon, betinget skattefritak
A-11-10.15 Utleie av driftsmidler til samdrift
A-11-10.16 Uttak av fisk og andre akvatiske organismer mv.
A-11-10.17 Veier
A-12 Alminnelig inntekt
A-12-1 Generelt
A-12-2 Hvilke skattytere skal ha alminnelig inntekt
A-12-3 Aksjeinntekt
A-12-4 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting
A-12-5 Reindrift
A-12-6 Skatter
A-13 Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag
A-13-1 Avgifter til folketrygden
A-13-2 Hvem som plikter å betale arbeidsgiveravgift
A-13-2.1 Generelt
A-13-2.2 Spesielt om indre selskaper
A-13-2.3 Ytelser gjennom andre
A-13-2.4 Andre ytelser fra tredjeparter
A-13-2.5 Arbeidsutleie
A-13-2.6 Eierskifte
A-13-2.7 Konkursbo
A-13-2.8 Dødsbo
A-13-2.9 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner
A-13-3 Beregningsgrunnlaget
A-13-3.1 Generelt
A-13-3.2 Skattefrie ytelser
A-13-3.3 Ytelser under minstegrensen for lønnsrapportering
A-13-3.4 Utbetalinger til selvstendig næringsdrivende
A-13-3.5 Pensjon
A-13-3.6 Tilskudd til pensjonsordninger
A-13-3.7 Utgiftsgodtgjørelser
A-13-3.8 Kostnadsrefusjoner
A-13-3.9 Naturalytelser
A-13-3.10 Kostbesparelse i hjemmet
A-13-3.11 Privat pass av barn
A-13-3.12 Lønnet arbeid i privat hjem og fritidsbolig
A-13-3.13 Godtgjørelse til verge
A-13-3.14 Frivillige organisasjoner
A-13-3.15 Vederlag for utnyttelse av immateriell rettighet
A-13-3.16 Dødsfall
A-13-3.17 Summarisk fellesoppgjør
A-13-3.18 Tidspunktet for når ytelse skal tas med i grunnlaget
A-13-3.19 Klassifisering hos arbeidsgiver bindende ved fastsettingen hos arbeidstaker
A-13-4 Utland
A-13-4.1 Generelt
A-13-4.2 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i Norge
A-13-4.3 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i utlandet
A-13-4.4 EØS-avtalen art. 29 og trygdeforordningen ((EF) nr. 883/2004) og Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71
A-13-4.5 Trygdeavtaler (sosialkonvensjoner)
A-13-4.6 Utenlandske artister mv.
A-13-5 Tilbakebetaling av lønn, pensjon mv.
A-13-6 Fradrag i inntekten for arbeidsgiveravgift
A-13-6.1 Inntekt
A-13-6.2 Formue
A-13-7 Diverse ytelser (alfabetisk ordnet)
A-13-7.1 Barnehage, arbeidsgivers tilskudd
A-13-7.2 Brukerstyrt personlig assistanse (BPA)
A-13-7.3 Dagpenger under arbeidsløshet
A-13-7.4 Datautstyr
A-13-7.5 Etterlønn/etterpensjon
A-13-7.6 Firmabil (fri bil)
A-13-7.7 Fiske og fangst
A-13-7.8 Foreldrepenger
A-13-7.9 Forfatterhonorar
A-13-7.10 Helsetjeneste
A-13-7.11 Idrettsutøvelse
A-13-7.12 Introduksjonsstønad for nyankomne innvandrere
A-13-7.13 Karensgodtgjørelse
A-13-7.14 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
A-13-7.15 Loss of license-utbetaling fra arbeidsgiver
A-13-7.16 Religiøst, humanitært eller filantropisk arbeid utført i utlandet
A-13-7.17 Styreansvarsforsikring
A-13-7.18 Styrehonorar mv.
A-13-7.19 Sykepenger/foreldrepenger
A-13-7.20 Tilretteleggingstilskudd fra NAV
A-13-7.21 Tips
A-13-7.22 Transport av skogsvirke
A-13-7.23 Yrkesskadeforsikring
A-14 Arbeidsgiveravgift – avgiftssatser
A-14-1 Avgifter til folketrygden
A-14-2 Generelt om satser og soneinndeling
A-14-2.1 Hovedregel
A-14-2.2 Soneinndelingen
A-14-2.3 Ekstra trinn på arbeidsgiveravgift på lønnsinntekter over 850 000 kroner
A-14-2.4 Svalbard
A-14-2.5 Tilskudd/premie til livrente og pensjonsordninger
A-14-2.6 Særregel for arbeidstakere utsendt fra USA, Canada og Sør-Korea
A-14-2.7 Misjonærer
A-14-2.8 Sjøfolk
A-14-2.9 Summarisk fellesoppgjør hos arbeidsgiver
A-14-3 Sonetilhørighet
A-14-3.1 Virksomhetens lokalisering ifølge Enhetsregisteret er avgjørende
A-14-3.2 Tilfeller der Enhetsregisteret ikke avspeiler de reelle forholdene
A-14-3.3 Særlig om underenheter etter enhetsregisterforskriften
A-14-3.4 Pliktig registrering av underenhet er ikke gjennomført
A-14-3.5 Tilordning av arbeidstakere i foretak med flere registreringspliktige enheter
A-14-3.6 Underenhet driver annen type virksomhet enn hovedenheten
A-14-3.7 Flytting av virksomhet i løpet av året
A-14-3.8 Unntak fra registreringsplikten i Enhetsregisteret – ambulerende virksomhet
A-14-3.9 Sonetilordning for ambulerende virksomhet
A-14-4 Særregler for arbeidsgivere som driver med aktiviteter innenfor visse sektorer (sektorunntakene)
A-14-4.1 Hvilke sektorer som omfattes av sektorunntakene
A-14-5 Særregler om foretak i økonomiske vanskeligheter mv.
A-14-6 Fribeløpsordningen
A-14-6.1 Generelt
A-14-6.2 Subjekt for fribeløpet
A-14-6.3 Fribeløpsordningen i sone Ia
A-14-6.4 Fribeløpsordningen for arbeidsgivere som omfattes av sektorunntakene
A-14-6.5 Fribeløpsordningen for foretak i økonomiske vanskeligheter mv.
A-14-6.6 Nærmere om samordning av fribeløpet og annen bagatellmessig støtte
A-14-7 Særregler i sonene Ia og IVa for jordbruk, skogbruk og fiske samt visse tilknyttede virksomheter (aktiviteter knyttet til produkter som ikke omfattes av EØS-avtalen)
A-14-8 Arbeidsgivere med blandet virksomhet
A-14-8.1 Generelt
A-14-8.2 Fordeling av lønnskostnader mv. mellom ulike aktiviteter
A-14-8.3 Virksomheter som omfattes av sektorunntakene i avgiftsvedtaket § 4
A-14-8.4 Jordbruk, skogbruk og fiske mv.
A-15 Arbeidstøy mv.
A-15-1 Fradrag for kostnader til bekledning
A-15-1.1 Generelt
A-15-1.2 Arbeidstøy som er lite egnet til privat bruk
A-15-1.3 Klær som brukes i reklameøyemed, framvisning, etc.
A-15-2 Fritt arbeidstøy
A-15-2.1 Generelt
A-15-2.2 Innrapportering
A-15-3 Godtgjørelse
A-15-3.1 Anskaffelse av arbeidstøy
A-15-3.2 Smusstillegg
A-15-4 Arbeidsgivers fradrag for arbeidstøy til bruk for ansatte
A-16 Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet
A-16-1 Generelt
A-16-2 Dødsbo, enearving og gjenlevende ektefelle/samboer i uskifte
A-16-2.1 Generelt
A-16-2.2 Skatteposisjoner som omfattes
A-16-2.3 Særlig om skatteposisjoner knyttet til avdødes virksomhet
A-16-2.4 Enearving som ikke overtar ansvar for gjelden
A-16-2.5 Inntekter opptjent før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
A-16-2.6 Fradragsposter pådratt før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
A-16-2.7 Personinntekt
A-16-2.8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
A-16-2.9 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
A-16-2.10 Oppgjør av skatteposisjoner for dødsbo under offentlig skifte
A-16-3 Utdeling (utlodning) fra dødsbo
A-16-3.1 Generelt
A-16-3.2 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
A-16-3.3 Skatteposisjoner knyttet til formuesobjekt – særlig om sammensatt skifte og utdeling (utlodning) fra uskiftebo
A-16-3.4 Aksjer og andeler
A-16-3.5 Skatteposisjoner i virksomhet som ikke er knyttet til et formuesobjekt
A-16-3.6 Personinntekt
A-16-3.7 Skatteposisjoner som verken knytter seg til formuesobjekt eller til en virksomhet
A-16-3.8 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
A-16-4 Gave
A-16-4.1 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
A-16-4.2 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til et formuesobjekt
A-16-4.3 Skatteposisjoner som verken knytter seg til et formuesobjekt eller til en virksomhet
A-16-4.4 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
A-16-4.5 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
A-16-5 Gavesalg
A-16-5.1 Generelt
A-16-5.2 Unnlatt inntektsoppgjør
A-16-5.3 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
A-16-5.4 Inngangsverdi ved gavesalg
A-16-5.5 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting overdratt ved gavesalg
A-16-6 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv etter dødsfall før 1. januar 2014
A-16-6.1 Generelt
A-16-6.2 Arvinger
A-16-6.3 Gjenlevende ektefelle
A-16-6.4 Gjenlevende samboer
A-16-6.5 Dødsbo
A-16-7 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved gave før 1. januar 2014
A-16-8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting ervervet før 2014
A-16-8.1 Generelt
A-16-8.2 Aksjer og andeler ervervet før 1. januar 2006
A-16-8.3 Skatteposisjoner som omfattes av kontinuitetsreglene
A-16-8.4 Børsnoterte aksjer
A-16-8.5 Ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap
A-16-8.6 Eksempler
A-16-9 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
A-16-9.1 Generelt
A-16-9.2 Fastsetting av oppregulert inngangsverdi
A-16-9.3 Hvilke arvede objekter kunne ha vært solgt skattefritt
A-16-9.4 Hva er arv
A-16-9.5 Hvor stor del av formuesobjektet er arvet
A-16-9.6 Formelle regler
A-16-10 Utland
A-16-10.1 Generelt
A-16-10.2 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
A-17 Arvelater/etterlatte/dødsbo
A-17-1 Generelt
A-17-2 Skattesubjekt og fastsettingsmåte ved dødsfall
A-17-2.1 Avdøde
A-17-2.2 Enearving
A-17-2.3 Flere arvinger
A-17-2.4 Gjenlevende ektefelle
A-17-2.5 Samboere
A-17-3 Skatteplikt i forbindelse med arveovergangen
A-17-3.1 Arvelater
A-17-3.2 Arvinger, gjenlevende ektefelle og gjenlevende samboer
A-17-4 Fradragsrett for arveavgift
A-17-5 Skattlegging av dødsboet
A-17-5.1 Generelt
A-17-5.2 Insolvent dødsbo
A-17-5.3 Opphør av dødsbo
A-17-5.4 Skattlegging i dødsåret og senere år
A-17-6 Skattemelding
A-17-7 Skattestedet
A-17-8 Forskjellige spørsmål (sortert alfabetisk etter emne)
A-17-8.1 Aksjer, inngangsverdi
A-17-8.2 Aksjer mv. og andeler – fradrag for skjerming
A-17-8.3 Aksjeutbytte
A-17-8.4 Andel av salgsvederlag for medarvinger
A-17-8.5 Andeler i selskap med deltakerfastsetting – inngangsverdi
A-17-8.6 Arbeid under utførelse
A-17-8.7 Avskrivning/inntektsføring fra saldo i dødsåret
A-17-8.8 Begravelse
A-17-8.9 Betinget avsatt gevinst
A-17-8.10 Foreldrefradrag
A-17-8.11 Forfatterrettigheter mv.
A-17-8.12 Forretningsverdi (goodwill)
A-17-8.13 Gevinst- og tapskonto
A-17-8.14 Innsynsrett
A-17-8.15 Personfradrag
A-17-8.16 Livsforsikringer
A-17-8.17 Lønn, uføreytelser mv.
A-17-8.18 Pelsdyr
A-17-8.19 Pensjon
A-17-8.20 Reindrift
A-17-8.21 Renteinntekt
A-17-8.22 Skadeserstatning ved tap av forsørger
A-17-8.23 Skattebegrensning
A-17-8.24 Skattefradrag for pensjonsinntekt
A-17-8.25 Skiftekostnader
A-17-8.26 Særfradrag
A-17-8.27 Taushetsplikt
A-17-8.28 Tilleggsskatt
A-17-8.29 Tømmerkonto
A-17-8.30 Underskudd
A-17-8.31 Utestående fordringer
A-17-8.32 Uttak fra virksomhet
A-17-8.33 Varelager
A-18 Aviser mv.
A-18-1 Fordel ved fri avis og nyhetstjenester
A-18-2 Tilgang til avis mv. på arbeidsstedet
A-18-3 Fradrag for aviskostnader
A-18-3.1 Generelt
A-18-3.2 Aviser mv. til ansatte
A-18-3.3 Aviser mv. tilgjengelig på arbeidsstedet
A-18-3.4 Journalister
B-1 Barn og ungdom
B-1-1 Barn som er 16 år eller yngre
B-1-1.1 Hovedregel
B-1-1.2 Unntak, arbeidsinntekt for barn 13 år eller eldre
B-1-1.3 Unntak, visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger
B-1-2 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
B-1-3 Ungdom som er 17 år eller eldre
B-1-4 Skattefrihet for formue ved mottak av visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger til barn
B-1-4.1 Generelt
B-1-4.2 Nærmere om erstatning etter prinsippene i skadeserstatningsloven kap. 3 eller yrkesskadeforsikringsloven
B-1-4.3 Nærmere om erstatning etter utenlandsk rett
B-1-4.4 Nærmere om forsikringsutbetalinger
B-1-5 Fosterbarn
B-1-6 Skattlegging av barnepensjon
B-1-7 Inntekt i forbindelse med foreldres bedrift
B-1-7.1 Lønn
B-1-7.2 Salgsinntekter mv.
B-1-7.3 Forholdet til andre bestemmelser
B-2 Barnepass
B-2-1 Generelt
B-2-2 Arbeidstaker utenfor eget hjem
B-2-2.1 Generelt
B-2-2.2 Særregler for arbeidsgiver ved privat pass og stell av barn
B-2-3 Barnepass i barnepassers eget hjem
B-2-3.1 Generelt
B-2-3.2 Behandling av brutto vederlag
B-2-3.3 Minstefradrag
B-2-3.4 Personinntekt og trygdeavgift
B-2-3.5 Lønnsrapportering
B-2-4 Familiebarnehage, privat barnehage/barnepark o.l.
B-2-4.1 Barnepass utenfor eget hjem
B-2-4.2 Barnepass i eget hjem
B-2-4.3 Regnskap/næringsoppgave
B-2-4.4 Lønnsrapportering
B-2-5 Foreldrenes fradragsrett
B-2-6 Arbeidsgivers tilskudd
B-2-7 Arbeidsgiveravgift
B-3 Betinget skattefritak
B-3-1 Generelt
B-3-2 Ufrivillig realisasjon etter sktl. § 14‑70
B-3-2.1 Vilkår for betinget skattefritak
B-3-2.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
B-3-2.3 Frist for reinvestering
B-3-2.4 Reinvesteringsobjekt
B-3-2.5 Endret bruk etter reinvestering
B-3-2.6 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
B-3-2.7 Hva regnes som reinvestert beløp
B-3-2.8 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
B-3-2.9 Hvem kan reinvestere
B-3-2.10 Manglende reinvestering
B-3-3 Ufrivillig realisasjon av landbrukseiendom etter sktl. § 14‑73
B-3-3.1 Generelt
B-3-3.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
B-3-3.3 Frist for reinvestering
B-3-3.4 Reinvesteringsobjekt
B-3-3.5 Krav til reinvestert beløp
B-3-3.6 Inngangsverdi for det nye objektet
B-3-3.7 Hvem som kan reinvestere
B-3-3.8 Manglende reinvestering
B-3-4 Innløsning av festet tomt etter sktl. § 14‑72
B-3-4.1 Vilkår for betinget skattefritak
B-3-4.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
B-3-4.3 Frist for reinvestering
B-3-4.4 Reinvesteringsobjekt ved innløsning av bortfestet tomt
B-3-4.5 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
B-3-4.6 Hva regnes som reinvestert beløp
B-3-4.7 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
B-3-4.8 Hvem som kan reinvestere
B-3-4.9 Manglende reinvestering
B-3-5 Makeskifte med offentlig myndighet mv. etter sktl. § 14‑71
B-3-5.1 Generelt
B-3-5.2 Delvis oppgjør i andre former enn ny fast eiendom
B-3-5.3 Krav til den mottatte eiendommen
B-3-5.4 Beregning av den betinget skattefrie gevinsten for den avståtte eiendommen
B-3-5.5 Senere overdragelse av den mottatte eiendommen
B-3-5.6 Inngangsverdi for den mottatte eiendommen
B-4 Bil – formue
B-4-1 Yrkesbiler som avskrives
B-4-2 Privatbiler som ikke avskrives
B-4-2.1 Generelt
B-4-2.2 Trygdefinansiert bil
B-4-2.3 Privatbil som ikke er importert til Norge
B-4-3 Biler som inngår i varelager
B-5 Bil – fradrag for bilkostnader
B-5-1 Generelt
B-5-2 Biler eiet/leaset av selskap
B-5-2.1 Generelt
B-5-2.2 Aksjonærs bruk
B-5-2.3 Deltakers bruk av bil tilhørende et selskap med deltakerfastsetting
B-5-2.4 Kostnadsfradrag
B-5-3 Biler eiet/leaset av personlige skattytere
B-5-3.1 Utelukkende yrkesbruk
B-5-3.2 Lastebiler, busser mv.
B-5-3.3 Andre biler
B-5-3.4 Flere biler
B-5-3.5 Yrkeskjøring
B-5-3.6 Kostnadsfradrag for yrkesbiler
B-5-3.7 Kostnadsfradrag for privatbiler som brukes noe i yrket
B-5-3.8 Fradrag for arbeidsreiser og besøksreiser
B-5-3.9 Kostnadsfradrag for biler som leies ut via nettbasert markedsplass – delingsøkonomi
B-5-4 Kjørebok
B-6 Bil – godtgjørelse
B-6-1 Næringsdrivende
B-6-1.1 Generelt
B-6-1.2 Næringsdrivende som også er lønnstaker
B-6-1.3 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
B-6-2 Ikke-næringsdrivende
B-6-2.1 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelsen følger satser fastsatt av Skattedirektoratet
B-6-2.2 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelse som ikke følger satsene fastsatt av Skattedirektoratet
B-6-2.3 Godtgjørelse for besøksreiser
B-6-2.4 Godtgjørelse for yrkeskjøring og besøksreiser, bruk av andres bil
B-6-2.5 Godtgjørelse for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
B-6-2.6 Godtgjørelse i forbindelse med avbrutt utlandsopphold
B-6-2.7 Tillegg til ordinær bilgodtgjørelse
B-6-2.8 Underskudd
B-6-2.9 Formelle regler
B-6-3 Garasje
B-7 Bil – privat bruk
B-7-1 Nøkkeltall
B-7-2 Privat bruk av bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver mv.
B-7-2.1 Generelt
B-7-2.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
B-7-2.3 Bilutleie
B-7-3 Eiers/leasers private bruk
B-7-4 Deltakers private bruk av bil tilhørende selskap med deltakerfastsetting
B-7-5 Hvilke biler som omfattes av standardregelen for privat bruk
B-7-5.1 Hovedregel
B-7-5.2 Unntak, lastebiler, busser, biler med forbud mot privat bruk mv.
B-7-5.3 Særregel for varebil klasse 2 og lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
B-7-6 Hvilke persongrupper som omfattes av standardregelen for privat bruk
B-7-6.1 Persongrupper som omfattes
B-7-6.2 Persongrupper som ikke omfattes av standardregelen
B-7-7 Krav til den private bruken
B-7-7.1 Generelt
B-7-7.2 Arbeidsgivers bil – sporadisk bruk
B-7-7.3 Egen yrkesbil
B-7-7.4 Vurdering av påstand om ikke-bruk privat
B-7-8 Fastsetting av den private fordelen etter standardregelen
B-7-8.1 Generelt
B-7-8.2 Beregningsgrunnlag
B-7-8.3 Fastsetting av standardfordelen
B-7-8.4 Brukshindring
B-7-8.5 Bytte av bil i året
B-7-8.6 Flere biler til disposisjon samtidig
B-7-8.7 Flere bruker samme bil
B-7-8.8 Bil til disposisjon en del av året
B-7-8.9 Vekselbruk av flere biler
B-7-8.10 Betaling for privat bruk
B-7-8.11 Bil eid i sameie med arbeidsgiver
B-7-9 Begrensning av fordelen for personer som regnskapsbehandles for bil
B-7-10 Fastsetting av privat fordel hvor bruken ikke omfattes av standardregelen
B-7-10.1 Biler som er unntatt fra standardregelen
B-7-10.2 Fastsetting av fordel for varebil klasse 2 eller lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
B-7-10.3 Personer som ikke inngår i personkretsen som standardregelen gjelder for
B-7-11 Listepris
B-7-11.1 Generelt
B-7-11.2 Tilleggsutstyr
B-7-12 Hva tillegget for fordel ved privat bruk av bil omfatter
B-7-12.1 Generelt
B-7-12.2 Trafikkbøter mv.
B-7-12.3 Kostnader pådratt under privatkjøring
B-7-13 Opplysningsplikt og innrapportering
B-7-13.1 Eiers private bruk
B-7-13.2 Bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver
B-7-13.3 Bil stilt til disposisjon av andre enn arbeidsgiver
B-7-13.4 Selskap med deltakerfastsetting
B-7-14 Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og besøksreiser
B-7-15 Garasje
B-8 Bil – realisasjon/uttak
B-8-1 Realisasjon av bil
B-8-1.1 Yrkesbil
B-8-1.2 Privatbil
B-8-2 Uttak
B-8-3 Overgang fra regnskapsfastsetting til forenklet overskuddsberegning av bilgodtgjørelse
B-9 Bolig – boligselskap mv. og andelshaverne
B-9-1 Hva behandles i dette emnet
B-9-2 Generelt om fastsettingsmåten for boligselskaper og for andelshaverne
B-9-2.1 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-2.2 Selskaper som faller utenfor særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-3 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-3.1 Generelt
B-9-3.2 Nærmere om prosentkravet til leieinntekten
B-9-3.3 Nærmere om leie til eie
B-9-3.4 Utvidelse av området for bruk av særreglene etter søknad
B-9-4 Formuesbeskatning for andelshavere i boligselskap som omfattes av særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-4.1 Generelt
B-9-4.2 Rett til å kreve formuesverdien nedsatt
B-9-4.3 Fordeling av formue/gjeld på den enkelte andelshaver
B-9-4.4 Hvem som skal skattlegges for nettoformuen
B-9-5 Inntektsfastsettingen hos andelshavere i boligselskaper som omfattes av sktl. § 7‑3
B-9-5.1 Egen bruk
B-9-5.2 Utleie av egen boenhet
B-9-5.3 Selskapets inntekter/kostnader
B-9-5.4 Driftskostnader mv.
B-9-6 Fordeling av selskapets inntekter/kostnader på den enkelte andelshaver
B-9-6.1 Valg av fordelingsmetode
B-9-6.2 Fordeling etter husleiebrøk
B-9-6.3 Fordeling etter andelsbrøk og andelskonto
B-9-6.4 Realisasjon av andel
B-9-7 Tidfesting av inntekter og kostnader
B-9-8 Endring av fordelingsmetode
B-9-9 Hvem som skal skattlegges for selskapets inntekt
B-9-9.1 Andelshaver
B-9-9.2 Ektefeller
B-9-9.3 Ikke-meldepliktige samboere
B-9-9.4 Skattyter som leier boenheten av andelshaverne
B-9-9.5 Nærståendes bruk av boenheten
B-9-10 Skattemessig behandling av boligselskap og andelshaverne når boligselskapet ikke fyller vilkårene i sktl. § 7‑3 tredje ledd
B-9-10.1 Formuesfastsetting for andelshavere i boligselskap som faller utenfor særreglene i sktl. § 7‑3 tredje ledd
B-9-10.2 Inntektsfastsetting hos selskap med begrenset ansvar
B-9-10.3 Inntektsfastsetting hos andelshaverne i selskap med begrenset ansvar
B-9-10.4 Inntektsfastsetting for selskap med delt ansvar
B-9-10.5 Inntektsfastsetting for andelshaverne i selskap med delt ansvar
B-9-11 Realisasjon av andel i boligselskap
B-9-11.1 Generelt
B-9-11.2 Boligaksjeselskaps salg av egne aksjer
B-9-11.3 Overkurs ved utstedelse av andeler
B-9-12 Omdanning fra/til boligselskap
B-9-13 Boligselskapets plikter
B-9-14 Flere kommuner
B-9-15 Salg av overskuddsstrøm fra bolig og fritidsbolig i boligselskap
B-9-15.1 Generelt
B-9-15.2 Spesielt for boligselskap
B-10 Bolig – eget arbeid
B-10-1 Hovedregel
B-10-2 Unntak fra skatteplikt
B-10-2.1 Generelt
B-10-2.2 Boligbygg til utleie eller salg
B-10-2.3 Fritid
B-10-3 Skadeserstatning
B-10-4 Vennearbeid
B-10-5 Dugnadsinnsats i borettslag
B-10-6 Fastsettingen
B-10-7 Skattestedet
B-10-8 Fradrag
B-10-8.1 Vedlikeholdsarbeid
B-10-8.2 Inngangsverdi ved nyoppføring og påkostning
B-11 Bolig – formue
B-11-1 Generelt
B-11-2 Verdsetting av boligeiendom
B-11-2.1 Generelt
B-11-2.2 Eiendom med fire eller færre useksjonerte boenheter
B-11-2.3 Særlig om flerboligbygg (bygning med fem eller flere useksjonerte boenheter)
B-11-2.4 Tilliggende bygninger
B-11-2.5 Skillet mellom bolig og fritidseiendom
B-11-2.6 Skillet mellom primærbolig og sekundærbolig
B-11-2.7 Nærmere om fastsetting av formuesverdien
B-11-2.8 Nybygg og endringer/påkostninger
B-11-2.9 Omsatte eiendommer
B-11-2.10 Hus på festet grunn
B-11-3 Verdsetting av fritidseiendommer
B-11-3.1 Generelt
B-11-3.2 Nyoppført fritidseiendom
B-11-3.3 Nybygg, påkostninger mv.
B-11-3.4 Omsatte eiendommer
B-11-3.5 Fritidseiendom på festet grunn
B-11-3.6 Seksjonering
B-11-4 Boligsameier – ikke-seksjonert bygg
B-11-4.1 Boligeiendom
B-11-4.2 Fritidseiendom
B-11-4.3 Sameiets øvrige formue
B-11-5 Boligselskap
B-11-6 Bolig– og fritidseiendom under oppføring
B-11-7 Nedsetting av formuesverdien for bolig- og fritidseiendom
B-11-7.1 Primærbolig og sekundærbolig
B-11-7.2 Nedsetting for boliger som fikk redusert formuesskattegrunnlag som følge av endret kommunestruktur
B-11-7.3 Reduksjon i påfølgende år
B-11-7.4 Fritidsbolig
B-11-8 Våningshus på gårdsbruk
B-11-9 Utland
B-12 Bolig – fri bolig
B-12-1 Vilkår for skatteplikt
B-12-1.1 Hovedregel
B-12-1.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
B-12-1.3 Arbeidsopphold utenfor hjemmet
B-12-1.4 Fri bolig i utlandet
B-12-1.5 Avbrutt utenlandsopphold som følge av korona-pandemien eller andre ekstraordinære situasjoner
B-12-1.6 Forsvarets tjenesteboliger
B-12-1.7 Statsministerboligen
B-12-1.8 Statens æresbolig for kunstnere – Grotten
B-12-2 Fastsetting av fordelen
B-12-2.1 Generelt
B-12-2.2 Leieverdi vesentlig lavere enn de totale kostnadene ved boligen
B-12-2.3 Innskudd
B-12-2.4 Fri strøm, oppvarming mv.
B-12-2.5 Boplikt
B-12-2.6 Prester mv.
B-12-2.7 Borett utenfor jord- og skogbruk
B-12-2.8 Fri bolig i utlandet
B-12-2.9 Forhåndsverdsetting
B-12-3 Fri bolig utenfor arbeidsforhold
B-12-3.1 Generelt
B-12-3.2 Aksjeutbytte
B-12-4 Behandling av eieren av boligen
B-12-4.1 Fri bolig i arbeidsforhold
B-12-4.2 Fri bolig for aksjonær og deltaker i selskap med deltakerfastsetting
B-12-4.3 Fri bolig for andre
B-13 Bolig – garasje
B-13-1 Generelt
B-13-2 Garasje som ligger på samme tomt som fritaksbehandlet bolig
B-13-3 Garasje som ligger på samme tomt som regnskapsbehandlet bolig
B-13-4 Garasje i avskrivbar bygning
B-13-5 Garasje som ligger på særskilt matrikulert eiendom, rekkegarasje mv.
B-13-6 Avskrivning
B-13-6.1 Generelt
B-13-6.2 Garasje i kombinert bygg som ikke er seksjonert
B-13-6.3 Garasje i seksjonert bygning
B-13-7 Realisasjon
B-13-8 Garasjeleie fra arbeidsgiveren
B-14 Bolig – hjemmekontor mv.
B-14-1 Generelt om hjemmekontor
B-14-2 Skattespørsmål knyttet til boligen
B-14-2.1 Generelt
B-14-2.2 Fradrag for kostnader knyttet til boligen
B-14-2.3 Godtgjørelse for kostnader knyttet til boligen
B-14-2.4 Realisasjon
B-14-3 Inventar og utstyr til hjemmekontoret
B-14-3.1 Generelt
B-14-3.2 Fradrag
B-14-3.3 Arbeidsgiver anskaffer inventar og utstyr og plasserer det hos arbeidstaker
B-14-3.4 Arbeidstaker får eiendomsrett til inventaret eller utstyret
B-14-3.5 Realisasjon
B-14-4 Andre kostnader knyttet til hjemmekontor
B-14-5 Stedet for fradrag
B-15 Bolig – realisasjon
B-15-1 Kort om regelverket
B-15-2 Hvilke boligtyper omfattes av skattefritaksreglene
B-15-3 Hvilken del av en eiendom som faller inn under skattefritaksreglene
B-15-3.1 Generelt om oppdeling av eiendom
B-15-3.2 Grunnareal/naturlig arrondert tomt
B-15-3.3 Tomtesalg
B-15-3.4 Flere bygninger
B-15-3.5 Seksjonert eiendom
B-15-3.6 Ikke-seksjonert boligeiendom
B-15-3.7 Avskrivbar bygning
B-15-4 Eier- og brukskrav – eiendom brukt som egen bolig
B-15-4.1 Generelt
B-15-4.2 Beregning av eiertid
B-15-4.3 Brukstid for egen boligeiendom
B-15-4.4 Brukshindring for egen boligeiendom
B-15-5 Fritidsbolig
B-15-5.1 Generelt
B-15-5.2 Hva anses som fritidsbolig
B-15-5.3 Tap
B-15-5.4 Beregning av eiertid for fritidsbolig
B-15-5.5 Brukstid for fritidsbolig
B-15-6 Bruksendring
B-15-6.1 Overgang fra boligbruk til fritidsbruk
B-15-6.2 Overgang til bruk som egen bolig
B-15-6.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
B-15-7 Beregning av gevinst/tap
B-15-7.1 Generelt
B-15-7.2 Fordeling av salgssummen hvor det er skatteplikt for gevinst knyttet til en del av eiendommen
B-15-7.3 Fordeling av salgssummen hvor det bare er skatteplikt for gevinst knyttet til en ideell andel
B-15-7.4 Fordeling av salgssummen ved realisasjon av ideell andel når eiendommen er ervervet i flere omganger
B-15-7.5 Fordeling av salgssummen når både løsøre og fast eiendom overdras
B-15-7.6 Kostprisregulering
B-15-7.7 Ikke-seksjonert avskrivbar eiendom delvis benyttet som egen bolig
B-15-7.8 Andelsleilighet
B-15-7.9 Sameie
B-15-7.10 Realisasjon som følge av rehabilitering og riving
B-15-8 Tidfesting av gevinst/tap
B-15-8.1 Generelt
B-15-8.2 Realisasjon av seksjonert bygg eller egen boligdel i avskrivbart bygg
B-15-9 Sameie
B-15-9.1 Eierleilighet mv. med eksklusiv bruksrett til boenhet
B-15-9.2 Eierleilighet uten eksklusiv bruksrett – delt bruk av samme boenhet
B-15-10 Diverse spørsmål sortert alfabetisk
B-15-10.1 Andels-/aksjeleilighet
B-15-10.2 Brann/nedriving mv.
B-15-10.3 Hjemmekontor
B-15-10.4 Naturlig arrondert tomt
B-15-10.5 Obligasjonsleilighet
B-15-10.6 Realisasjon
B-15-10.7 Realisasjon ved konkurs
B-15-10.8 Sekundærbolig for reineiere
B-15-10.9 Selskap med deltakerfastsetting
B-15-10.10 Selveierleilighet
B-15-11 Skattestedet
B-15-11.1 Personlig skattyter
B-15-11.2 Selskap med deltakerfastsetting
B-15-11.3 Upersonlig skattyter
B-15-12 Utland
B-16 Bolig – tidsparter (time-share)
B-16-1 Generelt
B-16-2 Sameiemodellen
B-16-2.1 Generelt
B-16-2.2 Formue
B-16-2.3 Inntekt
B-16-2.4 Realisasjon av tidspart
B-16-3 Indirekte eiendomsrett gjennom aksjer, andeler eller lignende
B-16-3.1 Generelt
B-16-3.2 Formue
B-16-3.3 Inntekt
B-16-3.4 Realisasjon av tidspart
B-16-4 Bruksrettsmodellen
B-16-4.1 Generelt
B-16-4.2 Formue
B-16-4.3 Inntekt
B-16-4.4 Realisasjon
B-17 Bolig – utleie (fritaksbehandling)
B-17-1 Generelt
B-17-1.1 Egen bruk
B-17-1.2 Fritaksbehandlede og regnskapsbehandlede boliger
B-17-1.3 Strømproduksjon i egen bolig
B-17-2 Boligtyper som omfattes av reglene om fritaksbehandling
B-17-2.1 Generelt
B-17-2.2 Tomannsbolig
B-17-2.3 Seksjonert bygg
B-17-3 Boligtyper som ikke omfattes av reglene om fritaksbehandling
B-17-4 Utleie av egen bolig
B-17-4.1 Generelt
B-17-4.2 Egen bolig
B-17-4.3 Nærmere om korttidsutleie
B-17-4.4 Langtidsutleie av en mindre del av eiendommen
B-17-4.5 Langtidsutleie av større del av eiendommen (20 000-kronersregelen)
B-17-4.6 Samtidig korttidsutleie og langtidsutleie
B-17-5 Eiendom brukt av eieren som fritidsbolig
B-17-5.1 Generelt
B-17-5.2 Vilkår for fritaksbehandling
B-17-5.3 Unntak for eiendommer med mer enn to selvstendige boenheter
B-17-5.4 Utleieinntekt fra fritidseiendom
B-17-6 Særlig om boligsameie
B-17-6.1 Generelt
B-17-6.2 Boligeiendom med to eller flere leiligheter
B-17-6.3 Fritidseiendom med to eller flere boenheter
B-17-6.4 Tidsparter (time-share)
B-17-7 Eiendom eid av boligselskap
B-17-8 Eiendommer benyttet vederlagsfritt av andre enn eieren
B-17-9 Tidsperiode, bolig og fritidseiendom
B-17-10 Ingen valgadgang
B-17-11 Utland
B-17-12 Bolig eid av selskap (ikke boligselskap)
B-17-13 Når boligen ikke følger særreglene om fritaksbehandling
B-17-14 Diverse spørsmål vedrørende vilkår for helt eller delvis skattefritak for utleieinntekter
B-17-14.1 Hva som inngår i skattyters «egen bolig» eller «fritidseiendom»
B-17-14.2 Flermannsbolig mv.
B-17-14.3 Samme person/husstand bruker flere boenheter
B-17-14.4 Fritidseiendom
B-17-14.5 Delvis bruk av bolig i eiers ervervsvirksomhet
B-17-14.6 Ikke-bruk
B-17-14.7 Utleieverdi
B-17-15 Utleie til arbeidsgiver, eget selskap
B-17-15.1 Generelt
B-17-15.2 Når foreligger et utleieforhold
B-17-15.3 Arbeidstakeren mv. bruker lokalene
B-17-15.4 Arbeidstakeren mv. bruker ikke lokalene
B-17-15.5 Hel utleie av bolig eller fritidsbolig
B-17-15.6 Utleie av garasje
B-17-16 Utleie til personlig nærstående
B-17-17 Flere kommuner
B-17-18 Salg av overskuddsstrøm fra bolig og fritidsbolig
B-17-18.1 Generelt
B-17-18.2 Egen bolig og egen fritidsbolig
B-17-18.3 Tilknytningen mellom boligen/fritidsboligen og produksjonsanlegget
B-17-18.4 Inntektsberegningen
B-18 Bolig – utleie (regnskapsbehandling)
B-18-1 Generelt
B-18-2 Bruttoinntekt
B-18-2.1 Fordel ved egen bruk
B-18-2.2 Inntekt ved utleie
B-18-2.3 Inntekt ved utleie av møblert bolig/fritidsbolig
B-18-2.4 Salg av overskuddsstrøm fra egen bolig og fritidsbolig
B-18-2.5 Spesielt om utleie til arbeidsgiver eller eget aksjeselskap
B-18-3 Fradrag for kostnader
B-18-3.1 Generelt
B-18-3.2 Eiendom hvor deler av den er brukt som egen bolig
B-18-3.3 Eiendommer som i sin helhet er brukt som egen bolig deler av året
B-18-3.4 Eiendommer hvor ulike deler er brukt som egen bolig i ulike deler av året
B-18-3.5 Pendlerbolig
B-18-3.6 Opphør av utleieaktivitet – fradragsrett for kostnader i avviklingsperioden
B-18-3.7 Fradrag for kostnader til bolig som brukes vederlagsfritt av andre enn eieren
B-18-3.8 Hage mv.
B-18-3.9 Vei, vann og avløp
B-18-3.10 Kostnader til boligtaksering
B-18-3.11 Vedlikehold, overgang til regnskapsbehandling hos samme eier
B-18-4 Fremleie av bolig
B-18-4.1 Generelt
B-18-4.2 Leilighet i boligselskap
B-18-4.3 Flere kommuner
B-18-5 Tidfesting av inntekter og kostnader
B-18-6 Opplysningsplikt
B-19 Boligsparing for ungdom (BSU)
B-19-1 Nøkkeltall
B-19-2 Vilkår
B-19-2.1 Hvem kan kreve fradrag
B-19-2.2 Eier av bolig kan ikke få BSU-fradrag
B-19-2.3 Kontoen
B-19-2.4 Frist for innskudd
B-19-2.5 Sperre for innskudd ved uttak fra BSU-konto
B-19-2.6 Sparetid
B-19-2.7 Spareplan
B-19-3 Skattefradrag
B-19-3.1 Generelt
B-19-3.2 Ektefeller
B-19-3.3 Barn og ungdom
B-19-4 Maksimalt sparebeløp
B-19-4.1 Generelt
B-19-4.2 Ektefeller
B-19-5 Skatteplikt for formue og renter
B-19-6 Anvendelse
B-19-6.1 Generelt
B-19-6.2 Hva anses som bolig
B-19-6.3 Hva kreves for at boligen anses som egen bolig
B-19-6.4 Kostnader til erverv, påkostning og vedlikehold av egen bolig
B-19-6.5 Flytting av BSU-konto
B-19-6.6 Frist for uttak
B-19-6.7 Bruk av uttaket
B-19-6.8 Flere uttak
B-19-7 Brudd på vilkårene
B-19-7.1 Uttak
B-19-7.2 Overdragelse av innestående på kontoen
B-19-7.3 Dødsfall
B-19-7.4 Konkurs
B-19-7.5 Sikkerhetsstillelse, utlegg m.m.
B-19-7.6 BSU-sparing i annen EØS-stat
B-19-7.7 Konsekvenser av brudd
B-19-8 Innrapportering
B-19-9 Opplysningsplikt ved sparing i institusjon i annen EØS-stat
B-20 Bosted – skattemessig bosted
B-20-1 Innledning
B-20-2 Hovedregel
B-20-2.1 Enslige
B-20-2.2 Person som bor sammen med barn eller søsken
B-20-2.3 Ektefeller
B-20-2.4 Samboere
B-20-2.5 Skoleelever, studenter, mv.
B-20-2.6 Utland
B-20-3 Særregel for stortingsrepresentanter, regjeringsmedlemmer, mv.
B-20-4 Særregel for personer som blir innlagt på alders- eller sykehjem i annen kommune enn bostedskommunen
B-20-5 Særregel for personer med strengt fortrolig adresse
B-20-6 Pendlere
B-20-6.1 Generelt
B-20-6.2 Pendling til/fra utlandet eller i utlandet
B-20-6.3 Familiependlere
B-20-6.4 Enslige pendlere
B-20-6.5 Samboere som pendler
B-20-6.6 Særregel om fortsatt skattemessig bosted etter krav fra skattyter (sammenligningsregelen)
B-20-7 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
B-20-7.1 Bostedstvist
B-20-7.2 Døgnhvile
B-20-7.3 Foreldrehjem
B-20-7.4 Selvstendig/uselvstendig bolig
B-21 Bot, gebyr mv.
B-21-1 Bot, gebyr mv. med hjemmel i lov/forskrift
B-21-1.1 Bøter, gebyrer mv. av overveiende straffelignende karakter
B-21-1.2 Gebyrer mv. som ikke har overveiende straffelignende karakter
B-21-2 Bot, gebyr mv. som har annet grunnlag enn lov/forskrift
B-21-3 Bot, gebyr mv. dekket av tredjepart
B-21-3.1 Arbeidsgivers dekning
B-21-3.2 Oppdragstakers dekning
C-1 Campingvogner
C-1-1 Formuen
C-1-2 Inntekt
C-1-2.1 Egen campingvogn
C-1-2.2 Fri privat bruk av arbeidsgivers campingvogn
C-1-3 Fradrag
C-1-3.1 Brukt i virksomhet/yrke
C-1-3.2 Brukt til overnatting av eieren
C-1-4 Utgiftsgodtgjørelse
C-1-5 Realisasjon
D-1 Driftsmiddel – allment om fradrag for inngangsverdi
D-1-1 Generelt
D-1-2 Hva er et driftsmiddel
D-1-2.1 Generelt
D-1-2.2 Delvis brukt i inntektsgivende aktivitet, delvis utenfor
D-1-2.3 Særlig om bruk i lønnet erverv
D-1-2.4 Avtaler
D-1-2.5 Grunnareal
D-1-2.6 Returemballasje
D-1-2.7 Reservedeler
D-1-2.8 Demonstrasjonsvarer
D-1-2.9 Buskap, akvatiske organismer mv.
D-1-3 Ett eller flere driftsmidler
D-1-3.1 Generelt
D-1-3.2 Oppdeling av et driftsmiddel
D-1-3.3 Beholdning av driftsmidler
D-1-4 Prinsipper for fradragsføring av inngangsverdi
D-1-4.1 Driftsmidler i inntektsgivende aktivitet
D-1-4.2 Eiendeler hvor mindre enn halvparten av bruken skjer i inntektsgivende aktivitet
D-1-4.3 Eiendeler ikke brukt i inntektsgivende aktivitet
D-1-4.4 Nedlegging av driften i virksomheten
D-1-5 Oversikt over hovedregler
D-1-5.1 Fysiske driftsmidler som verdiforringes
D-1-5.2 Fysiske driftsmidler som ikke verdiforringes
D-1-5.3 Forretningsverdi (goodwill)
D-1-5.4 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
D-1-5.5 OPS-kontrakt (Offentlig-Privat Samarbeid)
D-1-6 Hvem skal ha fradrag
D-1-6.1 Hovedregel
D-1-6.2 Selskap med deltakerfastsetting
D-1-6.3 Sameie med bruttofastsetting
D-1-6.4 Avbetalingskjøp
D-1-6.5 Ektefeller
D-1-6.6 Leid driftsmiddel
D-1-6.7 Leasing
D-1-6.8 Dødsfall
D-1-6.9 Konkurs
D-1-6.10 Opphør av virksomhet
D-2 Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo
D-2-1 Oversikt
D-2-2 Driftsmidler som omfattes av saldoreglene
D-2-2.1 Fysiske driftsmidler
D-2-2.2 Forretningsverdi (goodwill)
D-2-3 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
D-2-4 Krav til bruk
D-2-5 Krav om risiko for oppofrelse av økonomiske verdier
D-2-6 Inndeling i saldogrupper
D-2-6.1 Generelt
D-2-6.2 Saldogruppe a, kontormaskiner o.l.
D-2-6.3 Saldogruppe b, ervervet forretningsverdi
D-2-6.4 Saldogruppe c, vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøyer for transport av funksjonshemmede
D-2-6.5 Saldogruppe d, personbiler, maskiner, inventar mv.
D-2-6.6 Saldogruppe e, skip, fartøyer, rigger mv.
D-2-6.7 Saldogruppe f, fly, helikopter
D-2-6.8 Saldogruppe g, anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak og slike driftsmidler benyttet i annen virksomhet
D-2-6.9 Saldogruppe h, bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv.
D-2-6.10 Saldogruppe i, forretningsbygg
D-2-6.11 Saldogruppe j, fast teknisk installasjon i bygninger
D-2-6.12 Oppdeling av et driftsmiddel
D-2-6.13 Oppretting av saldoer
D-2-6.14 Driftsmiddel plassert i feil saldogruppe mv. tidligere år – endring av fastsetting
D-2-7 Grunnlag for avskrivning/inntektsføring
D-2-7.1 Generelt
D-2-7.2 Forretningsbygg ervervet før 1. januar 1984
D-2-7.3 Ikke levert skattemelding/mangelfull skattemelding
D-2-8 Saldoverdien ved årets utgang
D-2-8.1 Utgangspunkt
D-2-8.2 Driftsmidler ervervet i året
D-2-8.3 Påkostning i året på avskrivbart driftsmiddel
D-2-8.4 Omdisponering av formuesobjekt fra omløpsmiddel til driftsmiddel
D-2-8.5 Regnskapsmessig nedskrivning av driftsmidler
D-2-8.6 Behandling av saldo ved realisasjon av avskrivbare driftsmidler
D-2-8.7 Uttak av driftsmidler
D-2-8.8 Flytting av driftsmiddel
D-2-8.9 Reduksjon av saldo med rest nedskrevet verdi for driftsmiddel
D-2-8.10 Innflytting i/utflytting fra egen boligdel i kombinert bygg
D-2-9 Avskrivning på positiv saldo
D-2-9.1 Generelt
D-2-9.2 Satsene
D-2-9.3 Fradragsføring av rest saldoverdi under kr 30 000
D-2-10 Inntektsføring av negativ saldo
D-2-10.1 Generelt
D-2-10.2 Inntektsføring av rest negativ saldo under kr 30 000
D-2-10.3 Skjønnsfastsetting
D-2-10.4 Inntektsføring av negativ saldo ved opphør av skatteplikt til Norge
D-2-11 Når kan avskrivning foretas
D-2-12 Arv og gaveoverføring
D-2-13 Oppløsning/likvidasjon av selskap mv.
D-2-14 Opphør av skatteplikt til Norge
D-2-14.1 Driftsmiddel tas ut av norsk beskatningsområde
D-2-14.2 Tom positiv saldo i saldogruppene a, c, d, og j
D-2-14.3 Negativ saldo i saldogruppene a, c, d, og j
D-2-15 Formelle krav
D-2-15.1 Avskrivninger
D-2-16 Spesielt om diverse objekter (alfabetisk rekkefølge)
D-2-16.1 Asfaltering
D-2-16.2 Bensinstasjoner
D-2-16.3 Bil
D-2-16.4 Biloppstillingsplass
D-2-16.5 Bygninger
D-2-16.6 Datautstyr
D-2-16.7 Droner
D-2-16.8 Filmverk
D-2-16.9 Fiskeoppdrett (akvakultur)
D-2-16.10 Flytebrygger
D-2-16.11 Flytedokk
D-2-16.12 Frukt og bærfelt
D-2-16.13 Garasje
D-2-16.14 Gassdistribusjonsnett for naturgass
D-2-16.15 Gjødselkummer
D-2-16.16 Golfbane
D-2-16.17 Grunn/bygning
D-2-16.18 Grøfter
D-2-16.19 Kaianlegg
D-2-16.20 Kraftanlegg
D-2-16.21 Kunstgjenstander
D-2-16.22 Ladestasjoner for elbiler
D-2-16.23 Miljøsertifiseringskostnader ved byggeprosjekter
D-2-16.24 Plansiloer
D-2-16.25 Reservedeler
D-2-16.26 Returemballasje
D-2-16.27 Rørledninger utenfor bygning eller annet anlegg
D-2-16.28 Snøscooter
D-2-16.29 Solcelleanlegg
D-2-16.30 Spilleautomater
D-2-16.31 Strømmålere for nettselskaper
D-2-16.32 Svømmebasseng
D-2-16.33 Tilfluktsrom
D-2-16.34 Tilkoblingsavgift for vann og avløp
D-2-16.35 Vannforsyningsanlegg/vanningsanlegg
D-2-16.36 Veianlegg
D-2-16.37 Vindkraftverk, saldoavskrivning
D-2-16.38 Vindkraftverk, særregel om avskrivning med like beløp over fem år
D-3 Driftsmiddel – direkte fradragsføring
D-3-1 Driftsmidler hvor inngangsverdien kan fradragsføres direkte
D-3-1.1 Fysiske driftsmidler
D-3-1.2 Forretningsverdi (goodwill)
D-3-1.3 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
D-3-2 Når er et driftsmiddel ikke varig (under tre år)
D-3-3 Når er et driftsmiddel ikke betydelig (inngangsverdi under kr 30 000)
D-3-3.1 Generelt
D-3-3.2 Selskap med deltakerfastsetting
D-3-3.3 Sameie
D-3-3.4 Oppdeling av et driftsmiddel
D-3-3.5 Påkostning
D-3-3.6 Reservedeler
D-3-3.7 Større førstegangsanskaffelser
D-3-4 Tidfesting
D-3-5 Flere kommuner
D-4 Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel
D-4-1 Generelt
D-4-2 Annet immaterielt driftsmiddel enn forretningsverdi
D-4-2.1 Begrepet
D-4-2.2 Fradrag for kostpris
D-4-2.3 Realisasjon
D-4-2.4 Formue
D-4-3 Forretningsverdi (goodwill)
D-4-3.1 Fastsetting av forretningsverdi
D-4-3.2 Formue
D-4-3.3 Avskrivning/fradragsføring
D-4-3.4 Realisasjon
D-4-4 Verdsetting av immaterielle eiendeler
D-4-4.1 Overdragelse mellom uavhengige parter
D-4-4.2 Overdragelse hvor det er interessefellesskap
D-5 Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel
D-5-1 Generelt
D-5-1.1 Skatteplikt
D-5-1.2 Tidspunktet
D-5-2 Hvilke overdragelser dette emnet omfatter
D-5-3 Hvilke driftsmidler dette emnet omfatter
D-5-3.1 Generelt
D-5-3.2 Hva er et driftsmiddel
D-5-3.3 Driftsmiddel utenfor virksomhet
D-5-4 Samlet realisasjon av flere driftsmidler/deler som behandles forskjellig
D-5-4.1 Generelt
D-5-4.2 Bebygget tomt/grunn
D-5-4.3 Egen boligdel i avskrivbart bygg
D-5-4.4 Seksjonert bygg
D-5-5 Driftsmidler i saldogruppe a til d og j
D-5-6 Driftsmidler i saldogruppe e til i
D-5-6.1 Generelt
D-5-6.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
D-5-7 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
D-5-7.1 Generelt
D-5-7.2 Driftsmidler i virksomhet
D-5-7.3 Driftsmidler utenfor virksomhet
D-5-7.4 Særskilte driftsmidler i kraftverk
D-5-8 Hvem kan inntektsføre/nedskrive mv.
D-5-8.1 Generelt
D-5-8.2 Selskap med deltakerfastsetting
D-5-8.3 Sameie
D-5-8.4 Dødsfall
D-5-8.5 Konkurs
D-5-8.6 Konsern
D-5-8.7 Overføring til aksjeselskap
D-5-8.8 Overgang til selskap med deltakerfastsetting
D-5-9 Betinget skattefritak
D-5-10 Overgangsregler
E-1 Eierbegrepet
E-1-1 Generelt
E-1-2 Betydningen av det privatrettslige eierbegrepet
E-1-3 Flere har råderett over det samme formuesobjektet
E-1-3.1 Generelt
E-1-3.2 Flere skattesubjekter med forskjellige typer råderett (funksjonell deling)
E-1-3.3 Flere skattesubjekter med likeartede råderetter (parallell deling)
E-1-3.4 Spesielt om seksjonert bygg
E-1-4 Særlig om tomtefeste
E-1-5 Omtvistet rettighet og krav
E-1-6 Særlig om aksjer
E-1-7 Særlig om selskap med deltakerfastsetting
E-1-8 Særlig om avskrivbare driftsmidler
E-1-9 Tidspunktet for eiendomsrettens opphør eller overgang til annet skattesubjekt
E-1-9.1 Frivillig eiendomsoverføring, herunder salg, bytte og gaveoverføring
E-1-9.2 Oppføring av bygg eller anlegg for byggherrens regning
E-1-9.3 Ekspropriasjon
E-1-9.4 Odelsløsning
E-1-9.5 Gjeldsforhandling, gjeldsordning og akkord/gjeldsettergivelse
E-1-9.6 Oppløsning av aksjeselskap
E-1-9.7 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
E-1-9.8 Tyveri/underslag mv.
E-1-9.9 Hel ødeleggelse ved ulykke mv.
E-1-9.10 Kondemnering av gjenstand
E-1-9.11 Rettigheter
E-1-9.12 Dødsfall
E-1-9.13 Leasing
E-1-9.14 Leietakers påkostning
E-1-9.15 Samboere
E-2 Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere
E-2-1 Generelt
E-2-1.1 Ektefeller
E-2-1.2 Registrerte partnere
E-2-1.3 Meldepliktige samboere
E-2-2 Vilkår for skattlegging som ektefeller
E-2-2.1 Inngåelse av ekteskap
E-2-2.2 Separasjon
E-2-2.3 Skilsmisse
E-2-2.4 Ektefeller som lever atskilt (ikke samlivsbrudd)
E-2-3 Skattlegging under ett for formue
E-2-4 Særskilt skattlegging av inntekt
E-2-4.1 Generelt
E-2-4.2 Fordeling av inntekt mellom ektefellene
E-2-4.3 Fordeling av fradrag mellom ektefellene
E-2-5 Transaksjoner mellom ektefellene
E-2-6 Personfradrag
E-2-7 Foreldrefradrag
E-2-8 Skatteplikt til flere kommuner
E-2-9 Utland
E-2-10 Dødsfall
E-2-11 Taushetsplikt
E-2-12 Skattlegging ved separasjon/skilsmisse
E-2-12.1 Separasjons-/skilsmissebo
E-2-12.2 Fordeling av formue og gjeld
E-2-12.3 Fordeling av bruttoinntekt og fradrag
E-2-12.4 Inngangsverdi
E-2-13 Inntekt av virksomhet (felles bedrift)
E-2-13.1 Hva er «felles bedrift»
E-2-13.2 «Felles bedrift» når inntekten skattlegges særskilt (ikke atskilt)
E-2-13.3 «Felles bedrift» når ektefellene skattlegges atskilt
E-2-13.4 Flere virksomheter
E-2-13.5 Fordeling av overskuddet når begge ektefeller arbeider i virksomheten
E-2-13.6 Fordeling av gjeldsrenter
E-2-13.7 Opphør av virksomhet
E-2-13.8 Skattested
E-2-13.9 Underskudd
E-2-13.10 Forretningsgård, utleie av lokaler til ektefelle som driver egen virksomhet
E-2-13.11 Endring av skattefastsetting
E-3 Elektronisk kommunikasjon (telefon mv.)
E-3-1 Skattlegging av fordel ved privat bruk, vilkår og omfang
E-3-1.1 Generelt
E-3-1.2 Tjenstlig behov
E-3-1.3 EK-tjenester som omfattes av sjablongregelen
E-3-1.4 Adgang til privat bruk
E-3-1.5 Ordinær arbeidssituasjon
E-3-1.6 Unntak fra sjablongregelen – sporadisk bruksadgang
E-3-1.7 Fastsetting av fordelen etter sjablongregelen
E-3-1.8 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
E-3-1.9 Skattefri refusjon utenfor sjablongregelen
E-3-1.10 Fribeløp for fellesfakturerte varer og tjenester, samt tilleggstjenester
E-3-1.11 Arbeidsgivers innrapportering mv.
E-3-1.12 Privat bruk av elektronisk kommunikasjon både som lønnstaker og virksomhetsutøver
E-3-1.13 EK-tjenester gitt som gave fra arbeidsgiver
E-3-2 Fradrag for kostnader til EK-tjenester
E-3-2.1 Generelt
E-3-2.2 EK-tjeneste på arbeidsstedet
E-3-2.3 EK-tjeneste i bolig
E-3-2.4 Radiotelefon
E-4 Enkeltpersonforetak – allment
E-4-1 Hva er et enkeltpersonforetak
E-4-1.1 Generelt
E-4-1.2 Ektefeller
E-4-1.3 Ikke-meldepliktige samboere
E-4-1.4 Barn
E-4-2 Prinsipp for skattlegging
E-4-2.1 Formue
E-4-2.2 Inntekt
E-5 Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen)
E-5-1 Generelt
E-5-2 Vilkår for beregning av personinntekt
E-5-2.1 Generelt
E-5-2.2 Start og opphør av virksomhet
E-5-2.3 Arv og gave
E-5-2.4 Ektefeller
E-5-2.5 Konkurs- og dødsbo
E-5-2.6 Utland
E-5-3 Beregningsenheten
E-5-3.1 Hovedregel
E-5-3.2 Beregning under ett for flere virksomheter
E-5-4 Beregning av personinntekt (fastsettingen)
E-5-4.1 Generelt
E-5-4.2 Oversikt over fremgangsmåten
E-5-4.3 Gevinst og tap ved realisasjon av driftsmiddel mv.
E-5-4.4 Sykepenger
E-5-4.5 Tapt arbeidsfortjeneste i virksomhet
E-5-4.6 Spesielt om reindrift
E-5-4.7 Spesielt om skogbruk
E-5-4.8 Underskudd
E-5-4.9 Start/opphør av virksomhet i løpet av året
E-5-4.10 Senere endring av alminnelig inntekt som grunnlag for beregning av personinntekt
E-5-5 Kapitalinntekt/-kostnad og kapitalgevinst/-tap
E-5-5.1 Generelt
E-5-5.2 Mottatt aksjeutbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksjer
E-5-5.3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting og gevinst/tap ved realisasjon av selskapsandel
E-5-5.4 Kundefordringer
E-5-5.5 Rentekostnader
E-5-5.6 Valutagevinst/tap
E-5-5.7 Utleie av formuesobjekt
E-5-5.8 Lån til ansatte
E-5-5.9 Føderåd
E-5-5.10 Driftskostnader knyttet til kapitalobjekter
E-5-5.11 Offentlige tilskudd, omstillingsbidrag mv.
E-5-5.12 Opphavsrett, royalty mv.
E-5-5.13 Særregel for leid eiendom mot innskudd
E-5-6 Skjermingsfradraget
E-5-6.1 Generelt
E-5-6.2 Hvilke formuesobjekter inngår i skjermingsgrunnlaget
E-5-6.3 Skjermingsgrunnlaget, verdsettingsmetode for formuesobjektene
E-5-6.4 Skjermingsgrunnlaget – middelverdiberegning
E-5-6.5 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg til mengdegjeldsbrev
E-5-6.6 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med leverandørkreditt og forskuddsbetaling fra kunder
E-5-6.7 Skjermingsrente
E-5-7 Hvem skal tilordnes personinntekten
E-5-7.1 Generelt
E-5-7.2 Ektefeller
E-5-7.3 Barn og ungdom
E-5-8 Negativ beregnet personinntekt
E-5-8.1 Overføring/samordning i samme inntektsår
E-5-8.2 Fremføring til senere inntektsår
E-5-8.3 Tilbakeføring til tidligere inntektsår
E-5-8.4 Sykepenger
E-5-8.5 Krav om samordning eller fremføring
E-5-9 Tidfesting av beregnet personinntekt
E-6 Enkeltpersonforetak – realisasjon
E-6-1 Generelt
E-6-2 Overdragelsen
E-6-2.1 Eiendomsrettens overgang
E-6-2.2 Hva er overdratt
E-6-3 Salg/gavesalg av hele enkeltpersonforetaket
E-6-3.1 Generelt
E-6-3.2 Vederlag
E-6-3.3 Nærmere om gevinst og tap
E-6-3.4 Fordeling av vederlaget på de enkelte formuesobjektene
E-6-3.5 Selgers fastsetting av inntekt i salgsåret
E-6-3.6 Underskudd
E-6-3.7 Solgte eiendeler
E-6-3.8 Selgers skatteposisjoner
E-6-3.9 Personinntekt
E-6-3.10 Eiendeler som ikke følger med ved salget
E-6-3.11 Forhold etter salget
E-6-3.12 Kjøpers forhold
E-7 Etterbetaling av pensjon, trygdeytelser eller lønn
E-7-1 Generelt
E-7-2 Etterbetaling av offentlige eller private pensjoner og trygdeytelser
E-7-2.1 Generelt
E-7-2.2 Utland
E-7-2.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
E-7-2.4 Forskuddsstadiet
E-7-2.5 Fastsettingsstadiet
E-7-3 Etterbetaling av lønn og/eller lønnstillegg for tidligere år
E-7-3.1 Generelt
E-7-3.2 Utland
E-7-3.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
E-7-4 Bonus i forsvaret
E-7-5 Etterbetalt lønn, pensjon mv. etter dødsfall
F-1 Faglitteratur
F-1-1 Vilkår for fradrag
F-1-1.1 Generelt
F-1-1.2 Antikvarisk verdi
F-1-1.3 Kjøp av samling
F-1-1.4 Innkjøp i studietiden
F-1-1.5 Skjønnlitteratur mv.
F-1-1.6 Forfattere
F-1-1.7 Journalister
F-1-2 Særlig om lønnstakere
F-1-2.1 Forholdet til minstefradraget
F-1-2.2 Standardsats/fradrag for faktiske kostnader
F-1-2.3 Naturalytelse/utgiftsgodtgjørelse
F-2 Finansielle instrumenter – begreper
F-2-1 Generelt
F-2-2 Derivater
F-2-2.1 Generelt
F-2-2.2 Opsjon
F-2-2.3 Terminkontrakt
F-2-2.4 Swapavtale
F-2-2.5 CFD (Contract for Difference)
F-2-2.6 Binære opsjoner/FBB (Financial binary betting)
F-2-2.7 FSB (Financial spread betting)
F-2-2.8 ETP – Exchange Traded Products (Børshandlede produkter)
F-2-2.9 Syntetiske aksjer
F-2-3 Diverse begreper knyttet til handel med finansielle instrumenter (alfabetisk ordnet)
F-2-3.1 Ad hoc-opsjoner
F-2-3.2 Aksjeindeks
F-2-3.3 Amerikansk opsjon
F-2-3.4 Bortfall
F-2-3.5 Børsnotert finansielt instrument
F-2-3.6 Call(-opsjon)
F-2-3.7 CFD (Contract for Difference)
F-2-3.8 Clearing
F-2-3.9 Depotkonto
F-2-3.10 Derivater
F-2-3.11 Differanseavregning
F-2-3.12 Differansekontrakt
F-2-3.13 ETP (Exchange Traded Products)
F-2-3.14 Euronext Expand
F-2-3.15 Euronext Growth
F-2-3.16 Euronext Securities
F-2-3.17 Europeisk opsjon
F-2-3.18 Forwardkontrakter
F-2-3.19 Futurekontrakter
F-2-3.20 Gearingeffekt
F-2-3.21 In-the-money
F-2-3.22 Indeksopsjon/Indekstermin
F-2-3.23 Innehaver
F-2-3.24 Innløsning
F-2-3.25 Innløsningspris
F-2-3.26 Kursnotert finansielt instrument
F-2-3.27 Libor
F-2-3.28 Marginkonto
F-2-3.29 Markedsoppgjør
F-2-3.30 Nibor
F-2-3.31 OBX (OBX Total Return Index)
F-2-3.32 OBX-opsjoner
F-2-3.33 Oppgjørssentral (clearingsentral)
F-2-3.34 Opsjon
F-2-3.35 Opsjonspremie
F-2-3.36 Oslo Børs
F-2-3.37 OTC-opsjoner («Over The Counter»)
F-2-3.38 Out-of-the-money
F-2-3.39 Put(-opsjon)
F-2-3.40 Realisasjon
F-2-3.41 Separat eller integrert beskatning
F-2-3.42 Shortsalg
F-2-3.43 Sikring
F-2-3.44 Skattemessig sikring
F-2-3.45 Standardiserte derivater
F-2-3.46 Stengningshandel
F-2-3.47 Swapavtale
F-2-3.48 Tegningsretter
F-2-3.49 Termindag
F-2-3.50 Terminkontrakt
F-2-3.51 Terminpris
F-2-3.52 Underliggende objekt
F-2-3.53 Utsteder av opsjon
F-2-3.54 Variabel referansestørrelse
F-2-3.55 Warrants
F-3 Finansielle instrumenter – CFD (Contract for difference)
F-3-1 Generelt om CFD
F-3-2 Prinsipp for skattlegging
F-3-3 Formue
F-3-4 Inntekt/fradrag
F-3-4.1 Gevinst/tap
F-3-4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
F-3-4.3 Tidfesting av gevinst/tap
F-4 Finansielle instrumenter – ETP (Exchange Traded Products)
F-4-1 Innledning
F-4-2 ETF – Exchange Traded Funds
F-4-2.1 Generelt om produktet
F-4-2.2 Skattleggingen av fondet
F-4-2.3 Skattleggingen av andelseierne
F-4-3 ETN – Exchange Traded Notes
F-4-3.1 Generelt om produktet
F-4-3.2 Formue
F-4-3.3 Skattemessig behandling av gevinst/tap
F-5 Finansielle instrumenter – finansielle opsjoner
F-5-1 Generelt
F-5-1.1 Hva som behandles nedenfor
F-5-1.2 Utland
F-5-2 Prinsipp for skattlegging
F-5-2.1 Generelt
F-5-2.2 Bortfall av opsjon
F-5-3 Formue
F-5-4 Gevinst/tap for innehaveren
F-5-4.1 Generelt
F-5-4.2 Arv og gave
F-5-4.3 Beregning av gevinst/tap
F-5-5 Gevinst/tap for utsteder
F-5-5.1 Generelt
F-5-5.2 Dødsfall
F-5-5.3 Beregning av gevinst/tap for utsteder
F-5-6 Tidfesting av gevinst/tap
F-5-6.1 Opsjonen
F-5-6.2 Det underliggende objektet
F-5-6.3 Kostnadsfradrag
F-5-7 Diverse spørsmål
F-5-7.1 Omsetningsverdi
F-5-7.2 Inngangsverdi på det underliggende objektet
F-5-7.3 Tidspunkt for erverv/realisasjon av det underliggende objektet
F-6 Finansielle instrumenter – ikke-finansielle opsjoner
F-6-1 Generelt
F-6-2 Opsjoner som er egne formuesobjekter
F-6-3 Opsjoner som ikke er egne formuesobjekter
F-6-4 Formue
F-6-5 Inntekt/fradrag for innehaver
F-6-5.1 Opsjonens inngangsverdi
F-6-5.2 Erverv av opsjon
F-6-5.3 Salg av opsjon
F-6-5.4 Innløsning av opsjon
F-6-5.5 Bortfall
F-6-5.6 Frikjøp av opsjonen
F-6-6 Inntekt/fradrag for utsteder
F-6-6.1 Skatteplikt for opsjonspremien
F-6-6.2 Bortfall
F-6-6.3 Innløsning av opsjon
F-6-7 Utland
F-6-8 Tidfesting av gevinst/tap
F-7 Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold
F-7-1 Generelt
F-7-2 Formue
F-7-2.1 Generelt
F-7-2.2 Særlig om betingede opsjoner
F-7-3 Inntektsbeskatning av opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av sktl. § 5‑14 første ledd
F-7-3.1 Generelt
F-7-3.2 Objekter som omfattes av reglene
F-7-3.3 Hva menes med arbeidsforhold
F-7-3.4 Behandling i det året retten realiseres, brukes (innløses) eller faller bort
F-7-4 Særskilt skatteberegning
F-7-4.1 Generelt
F-7-4.2 Hvem kan kreve fordeling
F-7-4.3 Fordelingen av fordelen som grunnlag for den særskilte skatteberegningen
F-7-4.4 Formelle krav
F-7-5 Forhold vedrørende det underliggende objektet til opsjoner mv. i arbeidsforhold
F-7-5.1 Kjøpsopsjon, rettighetshavers inngangsverdi for det underliggende objektet
F-7-5.2 Salgsopsjon, gevinst/tap vedrørende det underliggende objektet
F-7-6 Ansatteopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen
F-7-6.1 Generelt
F-7-6.2 Overgangsregler for opsjoner i små oppstartselskaper etter de tidligere reglene
F-7-6.3 Vilkår knyttet til arbeidsgiverselskapet
F-7-6.4 Vilkår knyttet til den ansatte
F-7-6.5 Vilkår knyttet til opsjonen
F-7-6.6 Verdsettelse
F-7-6.7 Skattlegging
F-7-6.8 Rapportering
F-8 Finansielle instrumenter – renteswap, valutaswap og rente- og valutaswap
F-8-1 Innledning
F-8-2 Renteswap
F-8-3 Valutaswap
F-8-4 Rente- og valutaswap
F-8-5 Formue
F-8-6 Realisasjon
F-8-6.1 Generelt
F-8-6.2 Gevinst/tapsberegning
F-8-7 Tidfesting av gevinst/tap
F-8-7.1 Generelt
F-8-7.2 Samme forfallstidspunkt
F-8-7.3 Ulike forfallstidspunkt
F-8-7.4 Tidfesting ved avslutning før forfall
F-8-7.5 Tidfesting ved overdragelse av swapavtale til tredjemann
F-8-7.6 Skattemessig sikring
F-9 Finansielle instrumenter – terminkontrakter – futures og forwards
F-9-1 Generelt
F-9-2 Prinsipp for skattlegging
F-9-3 Formue
F-9-4 Inntekt/fradrag
F-9-4.1 Gevinst/tap
F-9-4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
F-9-4.3 Tidfesting av gevinst/tap
F-10 Finansskatt
F-10-1 Generelt
F-10-2 Virksomheter som omfattes av reglene
F-10-2.1 Generelt
F-10-2.2 Unntak fra finansskatt
F-10-2.3 Foretak som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet, begrensning av lønnsgrunnlaget
F-10-3 Skattegrunnlag, fastsetting, satser mv.
F-11 Fisjon – innenlands
F-11-1 Hvilke fisjoner som behandles i dette emnet
F-11-2 Hva er en fisjon
F-11-3 Hovedregel, skatteplikt
F-11-4 Skattefri fisjon etter reglene i sktl. §§ 11‑4 til 11-10
F-11-4.1 Generelt
F-11-4.2 Samlet oversikt over vilkårene
F-11-4.3 Selskapstyper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fisjon
F-11-4.4 Fisjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fisjon
F-11-4.5 Krav om oppløsning av overdragende selskap som overdrar samtlige eiendeler, rettigheter og forpliktelser
F-11-4.6 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-11-4.7 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-11-4.8 Fisjonsvederlaget
F-11-4.9 Skattemessig kontinuitet
F-11-4.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
F-11-5 Tilsidesettelse
F-11-6 Virkningstidspunkt for fisjon
F-11-6.1 Aksjeselskap
F-11-6.2 Samvirkeforetak (SA)
F-11-6.3 Selskap med deltakerfastsetting
F-11-7 Virkning av skattefri fisjon for selskapene
F-11-7.1 Skattlegging i fisjonsåret
F-11-7.2 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekt mv.
F-11-8 Virkning av skattefri fisjon for eierne (aksjonærene/medlemmene/deltakerne)
F-11-8.1 Generelt
F-11-8.2 Inngangsverdi på aksjer/andeler
F-11-8.3 Deltaker, utdeling før fisjonstidspunktet
F-11-8.4 Aksjonær, utbytte før fisjonstidspunktet
F-11-8.5 Medlem i samvirkeforetak, utdeling av renter på andelskapital før fisjonstidspunktet
F-11-8.6 Tilleggsvederlag
F-12 Fisjon over landegrensene
F-12-1 Fisjoner som behandles i dette emnet
F-12-2 Fisjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
F-12-2.1 Generelt
F-12-2.2 Fisjonstyper
F-12-2.3 Tilleggsvederlag
F-12-2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-12-2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-12-2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-12-2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
F-12-2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå
F-12-2.9 Kontinuitet på selskapsnivå
F-12-2.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
F-12-2.11 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-12-2.12 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
F-12-2.13 Virkningstidspunktet for fisjonen
F-12-3 Fisjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
F-12-3.1 Generelt
F-12-3.2 Fisjonstyper
F-12-3.3 Tilleggsvederlag
F-12-3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-12-3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-12-3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-12-3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
F-12-3.8 Kontinuitet
F-12-3.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
F-12-4 Fisjon av selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
F-12-4.1 Generelt
F-12-4.2 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
F-12-4.3 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-12-4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-12-4.5 Tilleggsvederlag
F-12-4.6 Kontinuitet
F-12-4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-12-4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
F-12-4.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
F-13 Fiske
F-13-1 Generelt
F-13-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
F-13-3 Revisjonsplikt
F-13-4 Skattested
F-13-5 Formuen
F-13-5.1 Fiskefartøyer
F-13-5.2 Fiskeritillatelser
F-13-5.3 Varelager
F-13-6 Tidfesting av inntekter og kostnader
F-13-7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
F-13-7.1 Arbeidstøy
F-13-7.2 Avskrivninger
F-13-7.3 Barn
F-13-7.4 Bergingslønn
F-13-7.5 Bil
F-13-7.6 Bot
F-13-7.7 Dagpenger under arbeidsledighet
F-13-7.8 Deltakeradgang/strukturkvote
F-13-7.9 Ektefeller
F-13-7.10 Erstatning for tapt fiske
F-13-7.11 Fiskeritillatelser, generelt
F-13-7.12 Fiskeritillatelser, omdanning og fusjon/fisjon
F-13-7.13 Fiskeritillatelser, fordeling av kjøpesum/salgsvederlag
F-13-7.14 Fiskeritillatelser, fradrag for avskrivninger
F-13-7.15 Forsikring
F-13-7.16 Fraktinntekter, slep mv.
F-13-7.17 Fritidsfiske
F-13-7.18 Inndragning
F-13-7.19 Kommunikasjonsutstyr
F-13-7.20 Konsesjon
F-13-7.21 Kontingent
F-13-7.22 Kosthold
F-13-7.23 Lott/hyre
F-13-7.24 Overlevingsdrakt
F-13-7.25 Premie til pensjonstrygden
F-13-7.26 Privat bruk av båt
F-13-7.27 Produktavgift
F-13-7.28 Påkostning eller vedlikehold
F-13-7.29 Refusjon av merverdiavgift til lottaker
F-13-7.30 Reisekostnader
F-13-7.31 Selvassuransefond
F-13-7.32 Sjøhyre mv.
F-13-7.33 Skadeserstatning
F-13-7.34 Småutgifter
F-13-7.35 Studiekostnader
F-13-7.36 Sykepenger
F-13-7.37 Tilskudd
F-13-7.38 Underskudd
F-13-7.39 Uttak av fisk til eget bruk
F-13-7.40 Vedlikehold eller påkostning
F-13-8 Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
F-13-8.1 Generelt
F-13-8.2 Kombinasjon av særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk og særskilt fradrag for sjøfolk
F-13-8.3 Hvilke typer fiske og fangst som omfattes av reglene
F-13-8.4 Krav om hovedbeskjeftigelse
F-13-8.5 Underskudd
F-13-8.6 Spesielt om maksimumsbeløpet for særskilt fradrag
F-13-8.7 Beregningsgrunnlaget
F-13-9 Realisasjon av driftsmidler
F-13-10 Opphør av virksomhet
F-13-11 Merverdiavgift
F-13-11.1 Uregistrert fisker
F-13-11.2 Skyldig merverdiavgift
F-13-11.3 Merverdiavgift til gode
F-13-12 Folketrygd
F-14 Flypersonell (sivilt)
F-14-1 Generelt
F-14-2 Merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet med overnatting
F-14-2.1 Inntektsfradrag
F-14-2.2 Kostgodtgjørelse
F-14-3 Merkostnader til losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet
F-14-4 Kostutgifter ved fravær uten overnatting
F-14-4.1 Inntektsfradrag
F-14-4.2 Kostgodtgjørelse
F-14-5 Uniform
F-14-6 Flyrisiko og Loss of license
F-14-6.1 Generelt
F-14-6.2 Forsikring for Loss of license
F-14-6.3 Utbetaling fra arbeidsgiver
F-14-7 Reise mellom hjem og fast arbeidssted
F-14-8 Fri bolig
F-14-9 Akklimatiseringstillegg
F-14-10 Fordel ved rimelige reiser
F-14-11 Andre kostnader
F-15 Flyttekostnader
F-15-1 Vilkår for fradrag
F-15-1.1 Generelt
F-15-1.2 Studenter mv.
F-15-1.3 Utland
F-15-1.4 Fratreden fra stilling
F-15-1.5 Stortingsrepresentant
F-15-2 Hva fradragsretten omfatter
F-15-2.1 Generelt
F-15-2.2 Personforsikring
F-15-3 Flyttegodtgjørelse
F-15-4 Stedet for fradrag
F-16 Folketrygd - nedsettelse
F-16-1 Generelt
F-16-2 Nedsettelse ved manglende betaling
F-16-2.1 Hovedregel
F-16-2.2 Unntak
F-16-2.3 Gjennomføring av nedsettelse
F-16-2.4 Senere betaling
F-17 Fordelingsfradrag
F-17-1 Generelt
F-17-2 Flere kommuner
F-17-2.1 Generelt
F-17-2.2 Årets underskudd
F-17-2.3 Ektefeller
F-17-2.4 Fastsettingen
F-17-3 Utland
F-17-4 Eksempler på fordelingsfradrag
F-17-5 Eksempler på ikke-fordelingsfradrag
F-18 Fordringer
F-18-1 Generelt
F-18-2 Formuen
F-18-2.1 Hovedregel
F-18-2.2 Unntak
F-18-2.3 Avtaler som ikke er helt oppfylt
F-18-2.4 Verdsetting
F-18-3 Tidfesting
F-18-4 Avkastning
F-18-5 Valutagevinst/tap
F-18-6 Tap på fordringer, generelt
F-18-7 Tap på fordringer utenfor virksomhet
F-18-7.1 Generelt
F-18-7.2 Spesielt om tap av tidligere inntektsførte renter på fordring
F-18-7.3 Kontantprinsippet
F-18-8 Tap på fordringer i virksomhet
F-18-8.1 Endelig konstatert tap
F-18-8.2 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
F-18-8.3 Tilknytning til virksomhet
F-18-8.4 Sjablongmessig nedskrivning for urealisert tap på kundefordringer
F-18-9 Størrelsen av tapsfradraget ved endelig konstatert tap
F-18-10 Senere innbetaling på fradragsført fordring
F-18-11 Fordel ved bortfall av gjeld
F-18-12 Skattested for personlige skattytere
F-18-12.1 Generelt
F-18-12.2 Salg av fast eiendom
F-18-12.3 Virksomhet
F-19 Foreldrefradrag
F-19-1 Generelt
F-19-2 Vilkår
F-19-2.1 Generelt
F-19-2.2 Hvilke barn som omfattes
F-19-2.3 Kravet til at barnet er hjemmeværende
F-19-2.4 Særskilt behov for omsorg og pleie for barn som er 12 år eller eldre
F-19-3 Fradragets størrelse
F-19-3.1 Maksimumsbeløp for fradrag
F-19-3.2 Pass og stell av barn, avgrensning mot andre kostnader
F-19-3.3 Dokumentasjon av kostnadene
F-19-3.4 Dekning av kostnadene
F-19-4 Hvilken ektefelle/samboer som skal ha fradraget
F-19-4.1 Ektefeller
F-19-4.2 Samboere (meldepliktig og ikke-meldepliktig)
F-19-5 Foreldre som ikke bor sammen
F-19-5.1 Barnet bor fast hos den ene forelderen
F-19-5.2 Barnet har delt bosted
F-19-5.3 Kombinasjon av fast bosted og delt bosted hvor det er flere barn
F-19-5.4 Endret omsorg
F-19-6 Kombinasjon av delt bosted for særkullsbarn og fellesbarn med ektefelle/samboer
F-19-7 Fremføring av ubenyttet fradrag
F-19-8 Forholdet til særfradrag for store sykdomskostnader
F-19-9 Flere kommuner
F-19-10 Tidfesting av foreldrefradraget
F-20 Formue
F-20-1 Generelt
F-20-2 Hvem er skattepliktig for formue
F-20-2.1 Personlige skattytere som er skattepliktige som bosatt i Norge
F-20-2.2 Selskaper mv. hjemmehørende i Norge
F-20-2.3 Forskningsinstitusjoner som mottar statlig basisbevilgning
F-20-2.4 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
F-20-2.5 Personer bosatt/selskaper hjemmehørende på Svalbard
F-20-3 Hvem formuen skal skattlegges hos
F-20-3.1 Generelt
F-20-3.2 Omtvistet eiendomsrett
F-20-3.3 Ektefeller og meldepliktige samboere
F-20-3.4 Ikke-meldepliktige samboere
F-20-3.5 Barn og ungdom
F-20-3.6 Selskap med deltakerfastsetting
F-20-3.7 Boligselskap
F-20-3.8 Leasing
F-20-3.9 Leietakers påkostning
F-20-3.10 Trygdefinansiert bil
F-20-3.11 Dødsfall
F-20-3.12 Konkurs/akkord
F-20-3.13 Inntekts- eller bruksnytelse
F-20-3.14 Utlånte verdipapirer
F-20-4 Hva er bruttoformue
F-20-4.1 Generelt
F-20-4.2 Fast eiendom/anlegg i utlandet
F-20-4.3 Avtale om kjøp av formuesobjekt, utførelse av arbeid mv.
F-20-4.4 Ikke skattepliktige formuesposter
F-20-4.5 Fribeløp
F-20-5 Tidspunkt for skattlegging
F-20-5.1 Generelt
F-20-5.2 Avvikende regnskapsår
F-20-6 Verdsetting, generelt
F-20-7 Verdsetting, eiendeler med lovfestet verdsettingsrabatt
F-20-7.1 Generelt
F-20-7.2 Beregningsgrunnlaget for ikke-børsnoterte aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
F-20-7.3 Særskilt verdsetting av erstatningsbeløp ved tap av egen bolig
F-20-8 Verdsetting, fast eiendom
F-20-8.1 Generelt
F-20-8.2 Fast eiendom i utlandet
F-20-9 Verdsetting, næringseiendom
F-20-9.1 Generelt
F-20-9.2 Begrensningsregel
F-20-9.3 Eiendommer som omfattes
F-20-9.4 Eiendommer som ikke omfattes
F-20-9.5 Eiendom som brukes både til bolig- og næringsformål
F-20-9.6 Verdsetting av utleid næringseiendom
F-20-9.7 Verdsetting av ikke-utleid næringseiendom
F-20-9.8 Næringseiendom som delvis leies ut
F-20-9.9 Oppdeling av matrikkelenhet i underenheter eller verdsetting under ett av flere matrikkelenheter
F-20-9.10 Endret bruk av eiendom
F-20-9.11 Næringsbygg under oppføring
F-20-10 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
F-20-10.1 Aksjer
F-20-10.2 Akvakulturtillatelser
F-20-10.3 Arbeider under utførelse
F-20-10.4 Avskrivbare driftsmidler i saldogruppe a, c, d og j
F-20-10.5 Barn og ungdom, engangserstatning/forsikringsutbetaling
F-20-10.6 Bil
F-20-10.7 Bolig
F-20-10.8 Egenkapitalbevis
F-20-10.9 Finansielle instrumenter
F-20-10.10 Fiskeritillatelser
F-20-10.11 Fordringer
F-20-10.12 Fritidsbåter
F-20-10.13 Hoteller og andre overnattingssteder
F-20-10.14 Internettdomene
F-20-10.15 Kapitaliseringsfaktor for tidsubegrensede ytelser
F-20-10.16 Kraftforetak
F-20-10.17 Lager i skogbruk
F-20-10.18 Levende dyr og oppdrettsfisk mv.
F-20-10.19 Livsforsikring
F-20-10.20 Melkekvoter
F-20-10.21 Privat innbo og løsøre
F-20-10.22 Rettigheter i fast eiendom
F-20-10.23 Skip, fiskebåter mv.
F-20-10.24 Snøscootere
F-20-10.25 Tegningsrettsaksjer og tegningsretter
F-20-10.26 Utenlandske forsikringsselskaper
F-20-10.27 Varebeholdning
F-20-10.28 Verdipapirer
F-20-11 Satser for formuesskatt
F-20-12 Skattestedet
F-21 Forpleining
F-21-1 Privat forpleining
F-21-1.1 Generelt
F-21-1.2 Privat forpleining, virksomhet
F-21-1.3 Privat forpleining, ikke virksomhet
F-21-2 Omsorgslønn
F-22 Forsikring – allment
F-22-1 Generelt
F-22-2 Livsforsikring, generelt
F-22-3 Livsforsikring, kapitalforsikring
F-22-3.1 Generelt
F-22-3.2 Gjeldsforsikring
F-22-3.3 Gruppelivsforsikring
F-22-3.4 Nøkkelmannsforsikring
F-22-3.5 Kontobasert forsikring
F-22-3.6 Fondskonto
F-22-4 Livsforsikring, livrente/pensjonsforsikring
F-22-4.1 Generelt
F-22-4.2 Fondsbasert (unit linked) livrente
F-22-5 Syke- og ulykkesforsikring
F-22-5.1 Generelt
F-22-5.2 Lisensforsikring
F-22-6 Avbruddsforsikring
F-23 Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring)
F-23-1 Generelt
F-23-2 Formuen
F-23-2.1 Generelt
F-23-2.2 Kapitalforsikring med avkastningsgaranti på sparedelen
F-23-2.3 Kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning på sparedelen
F-23-2.4 Inntruffet forsikringstilfelle
F-23-3 Inntektsfradrag
F-23-4 Lønnsbeskatning av premie
F-23-4.1 Generelt
F-23-4.2 Når premien ikke er blitt skattlagt
F-23-4.3 Tilleggspremie og tilbakebetaling av premie
F-23-4.4 Aksjonær
F-23-4.5 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
F-23-5 Skatteplikt for avkastning av sparedelen
F-23-5.1 Generelt
F-23-5.2 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
F-23-6 Inntektsbeskatning ved utbetaling
F-23-6.1 Generelt
F-23-6.2 Kapitalforsikring tegnet i norsk selskap eller selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
F-23-6.3 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende utenfor EØS
F-23-7 Opplysningsplikt
F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring)
F-24-1 Generelt
F-24-2 Formue
F-24-2.1 Individuell livrenteforsikring
F-24-2.2 Livrenteforsikring ervervet med midler fra tilkjent erstatning ved personskade
F-24-2.3 Livrenteforsikring ervervet med erstatnings- eller forsikringsutbetaling til personer som fyller 21 år eller er yngre i inntektsåret
F-24-2.4 Kollektiv livrenteforsikring
F-24-2.5 Risikoforsikringer
F-24-2.6 Forfalte livrenteterminer
F-24-3 Inntektsfradrag
F-24-3.1 Utgangspunkt
F-24-3.2 Fradragsrett for arbeidsgiver
F-24-3.3 Fradragsrett for trygdede
F-24-4 Inntektstillegg for premie
F-24-4.1 Arbeidsgiver betaler premien
F-24-4.2 Arbeidsgiver betaler engangspremie til en livrenteforsikring som avløsning av en løpende pensjonsforpliktelse
F-24-4.3 Livrenteforsikring tegnet til fordel for aksjonær
F-24-4.4 Livrenteforsikring tegnet til fordel for deltaker i selskap med deltakerfastsetting
F-24-5 Inntektsbeskatning ved utbetaling
F-24-5.1 Generelt
F-24-5.2 Vilkår knyttet til selskapet
F-24-5.3 Vilkår knyttet til produktet
F-24-5.4 Inntektsfradrag må ikke være gitt
F-24-5.5 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold
F-24-5.6 Unntak fra skatteplikten
F-24-5.7 Beregning av skattepliktig inntekt
F-24-5.8 Fradragsrett for tap ved negativ avkastning
F-24-6 Gjenkjøp (innløsning) av livrenter
F-24-7 Forsikringsselskapers opplysningsplikt
F-24-8 Tidfesting av inntekt
F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
F-25-1 Generelt
F-25-2 Formuen
F-25-3 Inntekten
F-25-3.1 Erstatningsutbetaling
F-25-3.2 Kredittforsikring
F-25-3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt
F-25-4 Inntektsfradrag
F-25-4.1 Arbeidstaker
F-25-4.2 Arbeidsgiver
F-25-4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
F-25-5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
F-26 Forsikringsforetak – livsforsikrings- og pensjonsforetak
F-26-1 Generelt
F-26-2 Inntekter og kostnader tilknyttet kundemidler
F-26-2.1 Skattlegging og tidfesting i samsvar med regnskapslovgivningen
F-26-2.2 Underskudd
F-26-3 Avsetninger til fremtidige utbetalinger
F-26-3.1 Avsetninger til forsikringsfond
F-26-3.2 Avsetninger knyttet til risikoprodukter
F-26-3.3 Tidligere avsetninger til risikoutjevningsfond
F-26-4 Sjablongmessig fradrag i inntekt
F-26-5 Konsernbidrag
F-26-5.1 Generelt
F-26-5.2 Mottatt konsernbidrag
F-26-5.3 Avgitt konsernbidrag
F-26-6 Fusjon og fisjon
F-26-7 Overføring fra sikkerhetsfond til egenkapitalfond
F-26-8 Konserninterne overføringer
F-26-9 Endring av regnskapsprinsipp
F-27 Forsikringsforetak – skadeforsikringsforetak
F-27-1 Generelt
F-27-2 Premieinntekter
F-27-3 Fradrag for avsetninger
F-27-4 Overgangsregler
F-27-4.1 Avsetninger til forsikringsforpliktelser per 31. desember 2017
F-27-4.2 Reservefond i sjøtrygdelag
F-27-4.3 Avsetninger på konto for naturskadefondet
F-28 Forsknings- og utviklingskostnader, formue og inntektsfradrag
F-28-1 Generelt
F-28-2 Fradrag i inntekt
F-28-2.1 Fradragsrett
F-28-2.2 Kostnader knyttet til konkrete prosjekter som kan bli eller har blitt driftsmidler
F-28-3 Formue
F-29 Forsknings- og utviklingskostnader – Skattefunn
F-29-1 Generelt
F-29-2 Hvilke skattytere som omfattes av ordningen
F-29-2.1 Generelt
F-29-2.2 Foretak i vanskeligheter
F-29-2.3 Foretak som må tilbakebetale ulovlig statsstøtte
F-29-3 Definisjon av forsknings- og utviklingsprosjekt (FoU)
F-29-4 Godkjenning fra Norges forskningsråd
F-29-5 Kostnader som inngår i grunnlaget for skattefradrag – vilkår
F-29-5.1 Generelt
F-29-5.2 Kostnadene må ha direkte tilknytning til prosjektet
F-29-5.3 Fradragsberettigede kostnader etter sktl. kap. 6
F-29-5.4 Kostnader omfattet av art. 25 (3) i forordning (EU) nr. 651/2014
F-29-6 Klassifisering og beregning av kostnadene
F-29-6.1 Generelt
F-29-6.2 Personalkostnader og indirekte kostnader
F-29-6.3 Innkjøp av FoU-tjenester
F-29-6.4 Kostnader knyttet til instrumenter og vitenskapelig utstyr
F-29-6.5 Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
F-29-6.6 Andre prosjektkostnader
F-29-6.7 Finansieringskostnader/gjeldsrenter
F-29-6.8 Reduksjon av kostnadene med salgsinntekter
F-29-6.9 Kostnadsdekning og annen økonomisk støtte mottatt fra private aktører
F-29-6.10 Inndragning av prosjektgodkjenning
F-29-7 Tidspunkt for skattefradraget
F-29-8 Maksimalt grunnlag for beregning av skattefradrag
F-29-9 Skattefradragets størrelse
F-29-10 Små og mellomstore bedrifter – definisjon
F-29-10.1 Generelt
F-29-10.2 Nærmere om uavhengig virksomhet, partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
F-29-10.3 Nærmere om beregning av antall ansatte og finansielle beløp for partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
F-29-11 Begrensning som følge av annen offentlig støtte
F-29-12 Hva skattefradraget kan gis i og eventuell utbetaling
F-29-13 Fordelingen av kompetansen mellom Norges forskningsråd og skattemyndighetene
F-29-14 Formelle regler
F-29-15 Sanksjoner ved brudd på vilkår
F-29-16 Utveksling av opplysninger
F-29-17 Formue
F-30 Forsvarspersonell
F-30-1 Generelt
F-30-2 Skattemessig bosted
F-30-3 Lønn mv.
F-30-3.1 Tjenestepliktige
F-30-3.2 Elever ved Forsvarets skoler og skoleopphold i utlandet
F-30-3.3 Lærlinger med førstegangstjeneste
F-30-3.4 Lærlinger med sivile vilkår
F-30-3.5 Norske fredsstyrker
F-30-3.6 Befal med redusert lønn etter fratreden
F-30-4 Diverse ytelser til ansatte (alfabetisk ordnet)
F-30-4.1 Bolig
F-30-4.2 Endret tjenestested
F-30-4.3 Flyttegodtgjørelse
F-30-4.4 Husleie, dekning av merkostnader
F-30-4.5 Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
F-30-4.6 Representasjon
F-30-4.7 Uniform
F-30-4.8 Uniformsgodtgjørelse
F-30-4.9 Utdanningskostnader
F-30-4.10 Utenlandstillegg mv.
F-30-5 Fradrag for merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
F-30-5.1 Merkostnader til kost
F-30-5.2 Merkostnader til besøksreiser
F-30-6 Fradrag for merkostnader ved vakttjeneste
F-30-7 Bonus for tilsatte i Forsvaret
F-30-8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
F-31 Fosterforeldre, besøkshjem og avlastere
F-31-1 Fosterforeldre
F-31-1.1 Generelt
F-31-1.2 Godtgjørelse for barns opphold hos fosterforeldre
F-31-1.3 Foreldrefradrag
F-31-2 Godtgjørelse til avlastere
F-31-2.1 Generelt
F-31-2.2 Godtgjørelse for avlastning/barns opphold i besøkshjem etter barnevernloven
F-31-2.3 Godtgjørelse for avlastning etter helse- og omsorgstjenesteloven
F-31-3 Lønnsopplysnings- og arbeidsgiveravgiftsplikt
F-32 Fritaksmetoden
F-32-1 Generelt
F-32-2 Selskaper som omfattes av fritaksmetoden (subjektsiden)
F-32-2.1 Norske selskaper og sammenslutninger
F-32-2.2 Generelt om selskaper hjemmehørende i utlandet
F-32-2.3 Fritak for kildeskatt etter sktl. § 10‑13 for selskaper hjemmehørende i annet EØS-land
F-32-3 Inntekter og tap som omfattes av fritaksmetoden (objektsiden)
F-32-3.1 Generelt
F-32-3.2 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskaper hjemmehørende i Norge
F-32-3.3 Gevinst og tap på eierandel i boligselskap
F-32-3.4 Kommuners og fylkeskommuners realisasjon av aksjer
F-32-3.5 Inntekt og tap fra selskap med deltakerfastsetting
F-32-3.6 Utbytte hvor det utdelende selskap gis fradrag for utdelingen
F-32-3.7 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskap hjemmehørende i annet EØS-land
F-32-3.8 Utbytte og gevinst på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS
F-32-3.9 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS som ikke er lavskatteland
F-32-3.10 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i lavskattland utenfor EØS
F-32-3.11 Særlig om aksjer mv. eid gjennom selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskap
F-32-3.12 Finansielle instrumenter
F-32-4 Sjablongmessig inntektsføring av inntekter som faller inn under fritaksmetoden
F-32-4.1 Utbytte fra aksjeselskap
F-32-4.2 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
F-33 Fritidsbåter
F-33-1 Formuen
F-33-1.1 Verdsetting av fritidsbåt/lystfartøy
F-33-1.2 Verdsetting av andre fritidsbåter
F-33-2 Inntekt
F-33-2.1 Inntekt ved utleie av fritidsbåt
F-33-2.2 Avskrivninger
F-33-2.3 Gevinst og tap ved realisasjon
F-33-2.4 Uttak
F-33-2.5 Vederlagsfri bruk av fritidsbåt tilhørende arbeidsgiver/eget aksjeselskap
F-34 Fusjon – innenlands
F-34-1 Hvilke fusjoner som behandles i dette emnet
F-34-2 Hva er en fusjon
F-34-3 Hovedregel, skatteplikt
F-34-4 Skattefri fusjon, generelt
F-34-5 Skattefri fusjon etter reglene i sktl. kap. 11
F-34-5.1 Samlet oversikt over vilkårene
F-34-5.2 Selskaper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fusjon
F-34-5.3 Fusjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fusjon
F-34-5.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-34-5.5 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-34-5.6 Fusjonsvederlaget
F-34-5.7 Skattemessig kontinuitet
F-34-6 Skattefri fusjon etter ulovfestet rett
F-34-6.1 Generelt
F-34-6.2 Innfusjonering av heleid aksjeselskap
F-34-6.3 Innfusjonering av «likestilt selskap» i aksjeselskap
F-34-6.4 Fusjon mellom borettslag
F-34-6.5 Fusjoner som ikke har blitt ansett som skattefrie etter ulovfestet rett
F-34-7 Tilsidesettelse
F-34-8 Virkningstidspunkt for fusjon
F-34-8.1 Aksjeselskap
F-34-8.2 Selskap med deltakerfastsetting
F-34-8.3 Samvirkeforetak
F-34-9 Virkning av skattefri fusjon for selskapene
F-34-9.1 Generelt
F-34-9.2 Skattlegging for fusjonsåret
F-34-9.3 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekter mv.
F-34-9.4 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
F-34-10 Virkning av skattefri fusjon for eierne (aksjonærene/deltakerne)
F-34-10.1 Generelt
F-34-10.2 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
F-34-10.3 Deltaker, utdeling før fusjonstidspunktet
F-34-10.4 Aksjonær, utbytte før fusjonstidspunktet
F-34-10.5 Tilleggsvederlag
F-35 Fusjon over landegrensene
F-35-1 Fusjoner som behandles i dette emnet
F-35-2 Fusjon hvor overdragende selskap/verdipapirfond er hjemmehørende i Norge
F-35-2.1 Generelt
F-35-2.2 Fusjonstyper
F-35-2.3 Tilleggsvederlag
F-35-2.4 Overtakende selskap/verdipapirfond hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-35-2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-35-2.7 Avvikling av det overdragende selskapet/verdipapirfondet
F-35-2.8 Kontinuitet på eiernivå og selskapsnivå
F-35-2.9 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-35-2.10 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
F-35-2.11 Virkningstidspunktet for fusjonen
F-35-3 Fusjon hvor overtakende aksjeselskap/verdipapirfond er hjemmehørende i Norge
F-35-3.1 Generelt
F-35-3.2 Fusjonstyper
F-35-3.3 Tilleggsvederlag
F-35-3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-35-3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-35-3.7 Avvikling av det overdragende selskapet/verdipapirfondet
F-35-3.8 Kontinuitet
F-35-3.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
F-35-4 Fusjon av selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
F-35-4.1 Generelt
F-35-4.2 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
F-35-4.3 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-35-4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-4.5 Tilleggsvederlag
F-35-4.6 Kontinuitet
F-35-4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-35-4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
F-35-4.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
F-35-5 Stiftelse av europeisk samvirkeforetak (SCE-foretak) ved fusjon etter § 5 i SCE-loven
F-35-5.1 Generelt
F-35-5.2 Nærmere om kravet til kontinuitet
F-35-5.3 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-5.4 Tilleggsvederlag
F-35-5.5 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-35-5.6 Nystiftet SCE-selskap hjemmehørende i lavskatteland
F-35-5.7 Avvikling av overdragende selskap
F-35-5.8 Virkningstidspunkt for fusjonen
F-36 Føderåd
F-36-1 Definisjon
F-36-2 Formuen
F-36-3 Inntekt/fradrag
F-36-3.1 Mottaker
F-36-3.2 Yteren
F-36-4 Avløsning av føderåd
F-36-5 Frafall av krav på føderåd
F-36-5.1 Generelt
F-36-5.2 Særlig om endring av kontrakt om føderådsbolig (kårbolig)
F-36-6 Bytte av føderådsbolig
F-36-7 Skattested
F-36-8 Innrapportering av føderåd
G-1 Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.
G-1-1 Hovedregel
G-1-1.1 Generelt
G-1-1.2 Gaver som ytes til arbeidstakerens nærmeste pårørende
G-1-2 Unntak, skattefrihet for visse gaver/ytelser i ansettelsesforhold
G-1-2.1 Gaver mv.
G-1-2.2 Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi
G-1-2.3 Prisbelønninger
G-1-3 Aksjeerverv til underpris
G-1-4 Personalrabatt på varer og tjenester
G-1-5 Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjoner utenfor arbeidsforhold
G-1-6 Gaver som mer indirekte er knyttet til arbeidsforhold
G-1-6.1 Generelt
G-1-6.2 Tips (drikkepenger) for drosjesjåfører, serveringspersonale mv.
G-1-6.3 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
G-1-7 Giverens inntektsfradrag
G-1-8 Utbetaling fra arbeidsgiver- eller arbeidstakerorganisasjoner
G-1-8.1 Streike- og lockoutbidrag
G-1-8.2 Utbetaling av oppsparte streikefondsmidler til medlemmer som går av med pensjon
G-1-8.3 Dekning av tapt arbeidsfortjeneste
G-1-9 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
G-1-10 Tidfesting av inntekt
G-2 Gaver, tilskudd og understøttelser utenfor arbeidsforhold
G-2-1 Avgrensning
G-2-2 Hva regnes som gave
G-2-3 Gavesalg
G-2-4 Skatteplikt for mottaker
G-2-4.1 Gaver
G-2-4.2 Støtte fra kunder mv. til virksomheter i økonomiske vanskeligheter
G-2-4.3 Crowdfunding (folkefinansiering)
G-2-4.4 Regelmessig personlig understøttelse
G-2-4.5 Underholdsbidrag fra konkursbo
G-2-4.6 Utdeling fra stiftelse eller legat
G-2-4.7 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
G-2-4.8 Fri bruk av andres eiendeler
G-2-5 Inngangsverdi
G-2-6 Generelt om fradragsrett for giver/yter
G-2-6.1 Gaver
G-2-6.2 Regelmessig personlig understøttelse
G-2-6.3 Underholdsbidrag ytet av konkursbo
G-2-7 Gaver til visse frivillige organisasjoner
G-2-7.1 Generelt
G-2-7.2 Krav til organisasjonen
G-2-7.3 Vilkår knyttet til gaven
G-2-7.4 Saksbehandling
G-2-8 Gaver til en stats alminnelige statskirke
G-2-9 Tilskudd til yrkesopplæring og vitenskapelig forskning
G-2-9.1 Generelt
G-2-9.2 Avgrensning mot kontingenter mv.
G-2-9.3 Maksimumsfradrag
G-2-9.4 Vilkår for fradrag, tilskudd til yrkesopplæring
G-2-9.5 Vilkår for fradrag, tilskudd til vitenskapelig forskning
G-2-9.6 Innrapportering
G-2-9.7 Saksbehandling
G-3 Gebyrer til banker, verdipapirregister mv.
G-3-1 Låneomkostninger mv.
G-3-2 Forvaltningsgebyr
G-3-3 Gebyr knyttet til indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
G-3-3.1 Generelt
G-3-3.2 Tegningsgebyr
G-3-3.3 Gebyr ved førtidig innløsning
G-3-4 Gebyrer i forbindelse med registrering i verdipapirregister
G-3-4.1 Årsavgift
G-3-4.2 Transaksjonsgebyr
G-3-4.3 Etablering av handelsfullmakt
G-3-5 Uttaksprovisjon
G-3-6 Betalingsgebyr, uttaksgebyr mv.
G-3-7 Kontoholdsgebyr
G-3-8 Medlemskap i fordelsordninger
G-4 Gevinst- og tapskonto
G-4-1 Oppretting av gevinst- og tapskonto
G-4-1.1 I virksomhet
G-4-1.2 Utenfor virksomhet
G-4-1.3 Ektefeller
G-4-1.4 Skatteplikt til flere kommuner
G-4-2 Hva skal tilføres kontoen
G-4-2.1 Gevinst/tap på driftsmidler i saldogruppe e-i og gevinst i saldogruppe b
G-4-2.2 Gevinst og tap på driftsmidler i kraftverk som avskrives lineært
G-4-2.3 Gevinst og tap på driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene eller reglene om skattemessig lineær avskrivning i kraftverk og vindkraftverk
G-4-2.4 Gevinst/tap ved stiftelse av rettighet i formuesobjekt
G-4-2.5 Gevinst ved realisasjon av hel buskap på gårdsbruk ved opphør av driftsgren
G-4-2.6 Inntektsføring av vederlag mv. ved realisasjon av driftsmiddel i saldogruppe e-i
G-4-2.7 Betinget avsatt gevinst
G-4-3 Inntekts-/fradragsføring fra gevinst- og tapskontoen
G-4-3.1 Hovedregel
G-4-3.2 Skjønnsfastsetting
G-4-3.3 Kontobeløp under kr 30 000
G-4-3.4 Oppgjør av kontoen
G-4-3.5 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved arv
G-4-3.6 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved gave og gavesalg
G-4-3.7 Inntektsføring av gevinstsaldo ved opphør av skatteplikt til Norge
G-4-4 Opphør av virksomhet
G-4-5 Fusjon
G-4-6 Fisjon
G-4-7 Skifte av eierform
G-5 Gjeld
G-5-1 Generelt
G-5-2 Hva anses som gjeld
G-5-2.1 Generelt
G-5-2.2 Gjensidig bebyrdende avtaleforhold
G-5-2.3 Avgrensning mot egenkapital
G-5-3 Gjeldsfradrag ved formuesfastsettingen
G-5-3.1 Generelt
G-5-3.2 Ettergitt gjeld
G-5-3.3 Pantegjeld med eller uten begrenset personlig ansvar
G-5-3.4 Ektefelles og barns gjeld
G-5-3.5 Verdsetting
G-5-3.6 Fradragsberettigede forpliktelser
G-5-3.7 Kausjonsansvar
G-5-3.8 Garanti- og reklamasjonsforpliktelser
G-5-4 Særlig om eierandelskapital
G-5-5 Ikke fradragsberettigede forpliktelser
G-5-5.1 Generelt
G-5-5.2 Tosidige avtaler som ikke er helt oppfylt fra begge sider
G-5-6 Gjeldsfordeling ved skatteplikt til flere kommuner
G-5-6.1 Hovedregel
G-5-6.2 Hyttekommuner
G-5-6.3 Selskap med deltakerfastsetting
G-5-6.4 Ektefeller
G-5-7 Utland
G-5-7.1 Person bosatt/selskap hjemmehørende i Norge med formue i utlandet
G-5-7.2 Utenlandsboende med formue i Norge
G-6 Gjeldsettergivelse, foreldelse mv.
G-6-1 Generelt
G-6-2 Når anses en gjeldsettergivelse gjennomført
G-6-2.1 Generelt
G-6-2.2 Gjeldsordning og tvangsakkord
G-6-2.3 Enkeltkreditor
G-6-3 Formue
G-6-4 Inntekt
G-6-4.1 Generelt
G-6-4.2 Ettergivelse av lån til aksjonær eller deltaker hvor lånebeløpet er skattlagt som utbytte/utdeling
G-6-4.3 Ettergivelse som gave
G-6-4.4 Ettergivelse av utdanningslån fra Lånekassen
G-6-4.5 Ettergivelse av plikten til å yte konsernbidrag
G-6-4.6 Retten til å fremføre underskudd
G-6-5 Tidfesting av fordel ved ettergivelse
G-6-6 Fordringshaver
G-6-7 Spesielt om ettergivelse av gjeldsrenter
G-7 Gjeldsforhandling
G-7-1 Generelt
G-7-1.1 Gjeldsforhandling
G-7-1.2 Gjeldsordningsloven
G-7-2 Skattlegging av administrasjonsbo
G-7-2.1 Eget skattesubjekt
G-7-2.2 Skattepliktens omfang
G-7-2.3 Skattemelding
G-7-3 Skattlegging av debitor
G-7-3.1 Når boet er eget skattesubjekt
G-7-3.2 Når boet ikke er eget skattesubjekt
G-7-3.3 Gjeldsettergivelse
G-7-3.4 Omkostninger
G-7-3.5 Underskudd
G-7-4 Fradragsrett for kreditorene
I-1 Idrett
I-1-1 Generelt
I-1-2 Idrettsutøvere som mottar lønn eller driver virksomhet
I-1-2.1 Inntekter
I-1-2.2 Kostnader
I-1-2.3 Utland
I-1-3 Idrettsutøvere, ikke-økonomisk aktivitet
I-1-4 Spesielt om lønnede lagidrettsutøvere
I-1-4.1 Generelt
I-1-4.2 Inntekt
I-1-5 Funksjonærer
I-1-6 Trenere
I-1-7 Dommere, teknisk personell
I-1-8 Klubbens forhold
I-1-9 Fond for idrettsutøvere
I-1-9.1 Generelt
I-1-9.2 Formue
I-1-9.3 Inntekt
I-1-9.4 Fradrag
I-1-9.5 Arbeidsgiveravgift
I-1-9.6 Forskuddstrekk
I-1-9.7 Lønnsrapportering
I-1-10 Tidfesting av inntekt
I-1-10.1 Hovedregel
I-1-10.2 Unntak
I-2 Innbo og løsøre
I-2-1 Privat innbo og løsøre
I-2-1.1 Formue
I-2-1.2 Inntekt
I-2-2 Innbo og løsøre som gir inntekt
I-2-2.1 Formue
I-2-2.2 Inntekt
I-3 Inngangsverdi
I-3-1 Hva menes med inngangsverdi
I-3-1.1 Generelt
I-3-1.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
I-3-1.3 Særlige regler for inngangsverdi (alfabetisk ordnet)
I-3-2 Inngangsverdi ved erverv
I-3-2.1 Kjøp
I-3-2.2 Bytte/makeskifte
I-3-2.3 Egen tilvirkning
I-3-2.4 Arv og gave
I-3-2.5 Åsetesavslag
I-3-2.6 Flere objekter ervervet under ett
I-3-2.7 Ideelle andeler ervervet i flere omganger
I-3-2.8 Flere kjøp fra samme selger
I-3-2.9 Deltakers kjøp fra selskap med deltakerfastsetting
I-3-3 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
I-3-3.1 Generelt
I-3-3.2 Overgangsregler for eiendeler eid av selskaper som ble hjemmehørende i Norge fra årsskiftet 2018/2019 som følge av endrede vilkår for når selskaper er hjemmehørende i Norge
I-3-4 Dødsbo
I-3-5 Ektefeller
I-3-6 Omdisponering av formuesobjekter
I-3-6.1 Objekt tatt ut av inntektsgivende aktivitet
I-3-6.2 Objekt brukt privat
I-3-7 Innføring av skatteplikt for tidligere skattefri virksomhet
I-3-8 Påkostninger mv.
I-3-8.1 Generelt
I-3-8.2 Felles påkostning på en bygning
I-3-8.3 Verdiøkning ved nydyrking, overflatedyrking eller planering
I-3-9 Vedlikehold
I-3-10 Opp- eller nedskrivning
I-3-10.1 Avskrivninger
I-3-10.2 Betinget skattefritak
I-3-10.3 Gårdsbruk og skogbruk
I-3-10.4 Innfestingssum
I-3-10.5 Negativ saldo
I-3-10.6 Tilskudd
I-3-10.7 Regnskapsmessig opp-/nedskrivning
I-3-10.8 Ulempeerstatning
I-3-11 Direkte fradragsførte eiendeler
I-3-12 Skadet gjenstand
I-3-12.1 Delvis skade
I-3-12.2 Total skade
I-3-13 Salg av del av gjenstand
I-3-14 Stiftelse av varig rettighet som innskrenker rådigheten for eier av formuesobjekt
I-3-15 Overgangsregler per 1. januar 1992 om oppregulering av inngangsverdi etter tidligere sktl. § 43 femte ledd
I-3-15.1 Generelt
I-3-15.2 Hvilke formuesobjekter omfattes
I-3-15.3 Størrelsen av oppregulering ved gevinstberegning
I-3-15.4 Maksimal oppregulering
I-3-15.5 Frist for å sette fram krav om oppregulering
I-3-16 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
I-3-17 Overgangsregler per 1. januar 2005 ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk i 2005 eller senere
J-1 Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
J-1-1 Generelt
J-1-2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
J-1-3 Skattestedet
J-1-4 Skattetrekk i lønn
J-1-4.1 Trekk for skatt og trygdeavgift
J-1-4.2 Grunnlag for skattetrekk
J-1-5 Personinntekt
J-1-5.1 Generelt
J-1-5.2 Trygdeavgift
J-1-5.3 Trinnskatt
J-1-6 Arbeidsgiveravgift
J-1-7 Rapportering av lønn
J-2 Jordbruk – allment
J-2-1 Jordbruksvirksomhet
J-2-1.1 Hva regnes som jordbruksvirksomhet
J-2-1.2 Spesielt om bortleie/bortforpaktning
J-2-1.3 Opphør av virksomhet
J-2-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
J-2-3 Revisjonsplikt
J-2-4 Erverv av jordbrukseiendom
J-2-4.1 Generelt
J-2-4.2 Inngangsverdi (kostpris)
J-2-4.3 Fordeling av inngangsverdi (kostpris)
J-2-5 Skattestedet
J-2-6 Formue
J-2-6.1 Fast eiendom
J-2-6.2 Melkekvote
J-2-6.3 Rettigheter
J-2-6.4 Verdsetting av buskap
J-2-6.5 Maskiner og redskaper
J-2-6.6 Lager
J-2-7 Tidfesting av inntekter og kostnader
J-2-8 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
J-2-8.1 Allmenningsrett
J-2-8.2 Arbeidstøy
J-2-8.3 Aviskostnader
J-2-8.4 Avløsere
J-2-8.5 Avskrivninger
J-2-8.6 Bedriftshelsetjeneste
J-2-8.7 Bil
J-2-8.8 Bolig
J-2-8.9 Brannvarslingsanlegg
J-2-8.10 Buskap
J-2-8.11 Bygning, skillet mellom bygningen, faste tekniske installasjoner og løsøre
J-2-8.12 Datautstyr
J-2-8.13 Eget arbeid på bygninger mv.
J-2-8.14 Ektefeller
J-2-8.15 Elektrisk kraft
J-2-8.16 Elektronisk kommunikasjon
J-2-8.17 Erstatning for tapt avling
J-2-8.18 Etterbetaling (bonus)
J-2-8.19 Fangdammer
J-2-8.20 Fellesanlegg for vannforsyning
J-2-8.21 Festeavgift
J-2-8.22 Forpaktning
J-2-8.23 Frukt- og bærfelt
J-2-8.24 Fyringsanlegg/varmeanlegg
J-2-8.25 Føderåd, yteren
J-2-8.26 Gjeterhund
J-2-8.27 Grøfter
J-2-8.28 Grønn omsorg («Inn på tunet»)
J-2-8.29 Gårdsturisme
J-2-8.30 Hester
J-2-8.31 Husdyrbygg i jord- og skogbruk
J-2-8.32 Hytter
J-2-8.33 Jordskifte
J-2-8.34 Juletrær mv.
J-2-8.35 Kjøreinntekter
J-2-8.36 Klimaanlegg
J-2-8.37 Kloakkanlegg
J-2-8.38 Kontingenter
J-2-8.39 Kost og losji til ansatte
J-2-8.40 Kraftverk på gårdsbruk
J-2-8.41 Lønn
J-2-8.42 Løsøre, skillet mot bygning
J-2-8.43 Melkekvote
J-2-8.44 Naturskadeerstatning
J-2-8.45 Nydyrking/overflatedyrking
J-2-8.46 Planering av tidligere dyrket jord
J-2-8.47 Plenklipper
J-2-8.48 Plenproduksjon
J-2-8.49 Prosesskostnader
J-2-8.50 Realisasjon
J-2-8.51 Renter av kundefordringer
J-2-8.52 Rettigheter i fast eiendom som f.eks. beiterett og fiskerett – utleie
J-2-8.53 Samdrift
J-2-8.54 Sameie
J-2-8.55 Seter
J-2-8.56 Skadeserstatning
J-2-8.57 Skog som dekker gårdens behov
J-2-8.58 Stabbur
J-2-8.59 Studiereiser
J-2-8.60 Sykepenger
J-2-8.61 Takseringsreglene
J-2-8.62 Telefon
J-2-8.63 Tilskudd
J-2-8.64 Utdanningskostnader
J-2-8.65 Utleie av grunn til mobilmaster, vindturbiner, solcelleparker og lignende anlegg
J-2-8.66 Uttak av produkter
J-2-8.67 Vannfall
J-2-8.68 Vannforsyningsanlegg
J-2-8.69 Vanningsanlegg
J-2-8.70 Vannmåler
J-2-8.71 Vedlikehold av/påkostninger på driftsbygninger
J-2-8.72 Veier
J-2-8.73 Våningshus
J-3 Jordbruk – forpaktning
J-3-1 Generelt
J-3-2 Formue
J-3-2.1 Forpakter
J-3-2.2 Bortforpakter
J-3-3 Inntekter/kostnader
J-3-3.1 Forpaktningsavgift
J-3-3.2 Redskap
J-3-3.3 Buskap
J-3-3.4 Melkekvote
J-3-3.5 Påkostninger og vedlikehold
J-3-4 Tidfesting av inntekter og kostnader
J-3-4.1 Forpakter
J-3-4.2 Bortforpakter
J-3-5 Jordbruksfradrag
J-3-6 Bokføringsplikt, årsregnskapsplikt og næringsspesifikasjon
J-3-6.1 Forpakter
J-3-6.2 Bortforpakter
J-3-7 Skattested
J-3-7.1 Forpakter
J-3-7.2 Bortforpakter
J-4 Jordbruk – jordbruksfradrag
J-4-1 Vilkår for fradrag
J-4-1.1 Generelt
J-4-1.2 Hva som er jordbruk og hagebruk
J-4-1.3 Kravet til utøvelse av virksomhet
J-4-1.4 Kravet til bosetting
J-4-1.5 Forpaktning
J-4-1.6 Dødsfall
J-4-2 Fradragets størrelse
J-4-2.1 Generelt
J-4-2.2 Inntekter som inngår i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget
J-4-2.3 Nærmere om maksimumsgrensen for fradrag
J-4-3 Personinntekt
J-4-4 Flere kommuner
J-5 Jord- og skogbruk – realisasjon
J-5-1 Generelt
J-5-2 Personinntekt
J-5-3 Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og/eller skogbruk
J-5-4 Skillet mellom alminnelig gårdsbruk/skogbruk og annet formuesobjekt
J-5-4.1 Generelt
J-5-4.2 Gårdsbruk hvor jordbruksdriften er varig nedlagt
J-5-4.3 Spesialproduksjon
J-5-4.4 Jordbruk og annen virksomhet
J-5-4.5 Golfbane
J-5-4.6 Gårdsturisme
J-5-4.7 Gårdsbruk/del av gårdsbruk solgt til annet formål
J-5-4.8 Vannfall, forekomster av sand, grus mv.
J-5-4.9 Melkekvote
J-5-4.10 Hytter
J-5-4.11 Avskrivbart driftsløsøre
J-5-4.12 Buskap
J-5-4.13 Samlet realisasjon
J-5-4.14 Isolert realisasjon av en del av et gårdsbruk eller skogbruk
J-5-4.15 Isolert realisasjon og stiftelse av rettigheter
J-5-5 Vilkåret om realisasjon til visse nærstående
J-5-6 Vilkåret om at vederlaget ikke må overstige tre fjerdedeler av antatt salgsverdi
J-5-6.1 Generelt
J-5-6.2 75 %-kravet ved realisasjon av andel i familiesameie og selskap med deltakerfastsetting
J-5-7 Vilkåret om eiertid
J-5-7.1 Generelt
J-5-7.2 Eiertid fra og med 6 år, men under 10 år
J-5-7.3 Eiertid, ektefeller
J-5-7.4 Eiertid etter reglene om kontinuitet ved arv, gavesalg eller gave
J-5-7.5 Eiertid, andel i selskap med deltakerfastsetting
J-5-8 Skattefritak for gevinst ved vern av skog
J-5-8.1 Generelt
J-5-8.2 Spesielt om utdeling til deltaker i selskap med deltakerfastsetting fra og med 2017
J-5-9 Gevinstberegningen
J-5-9.1 Generelt
J-5-9.2 Oppregulering av kostpris for eiendommer/selskapsandeler som per 31. desember 2004 kunne vært solgt helt eller delvis skattefritt
J-5-9.3 Flere eiendeler realiseres under ett
J-5-9.4 Flere overdragelser
J-5-9.5 Åsetesavslag
J-5-10 Realisasjon av eiendom eid i familiesameie
J-5-11 Selskap med deltakerfastsetting som eier alminnelig gårdsbruk eller skogbruk
J-5-11.1 Realisasjon av selskapsandel
J-5-11.2 Selskap med deltakerfastsetting som realiserer landbrukseiendom
J-5-11.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
J-5-12 Tidfesting
J-5-13 Betinget skattefritak
J-6 Journalister mv.
J-6-1 Generelt
J-6-2 Faktiske kostnader
J-6-2.1 Generelt
J-6-2.2 Hjemmekontor
J-6-2.3 Litteratur, aviser mv.
J-6-2.4 Merkostnader til kost når skattyter ikke bor utenfor hjemmet
J-6-2.5 Merkostnader til kost og/eller losji på reise med overnatting
J-6-2.6 Pressekort
J-6-2.7 Reiser i yrket
J-6-2.8 Bevertningskostnader
J-6-2.9 Elektronisk kommunikasjon
J-6-2.10 Diverse utstyr
J-6-2.11 Minstefradraget
J-7 Juridisk bistand/prosesskostnader
J-7-1 Generelt
J-7-2 Minstefradraget
J-7-3 Forskjellige spørsmål, alfabetisk ordnet
J-7-3.1 Arbeidstvist, lønn mv.
J-7-3.2 Ekteskapstvist, underholdsbidrag, barnefordeling mv.
J-7-3.3 Endringssak/prosess om avgifter til folketrygden
J-7-3.4 Erstatningssøksmål i yrke
J-7-3.5 Fast eiendom
J-7-3.6 Fritaksmetoden
J-7-3.7 Imøtegåelse av påstander om regelbrudd, avtalebrudd mv.
J-7-3.8 Klagesaker/prosess om merverdiavgift
J-7-3.9 Oppkjøp mv. av foretak
J-7-3.10 Skatt på formue og inntekt
J-7-3.11 Straffesak
J-7-3.12 Trygdetvist
K-1 Kommuner
K-1-1 Generelt om skatteplikten
K-1-2 Utenlandske kommuner og offentlige organer
K-1-3 Formuesskatt for kommuner og fylkeskommuner
K-1-3.1 Fylkeskommuner
K-1-3.2 Primærkommuner
K-1-3.3 Gjeld
K-1-4 Inntektsskatt for kommuner og fylkeskommuner
K-1-4.1 Kommuners og fylkeskommuners produksjon, omsetning, overføring eller distribusjon av vannkraft
K-1-4.2 Kommuners skatteplikt for konkurranseutsatt avfallshåndtering
K-1-4.3 Særlig om fylkeskommuners skatteplikt
K-1-4.4 Særlig om kommuners skatteplikt
K-1-4.5 Renter av gjeld
K-2 Konkurs
K-2-1 Generelt
K-2-2 Skillet konkursbo/konkursdebitor
K-2-3 Skattlegging av konkursboet
K-2-3.1 Skattepliktens omfang
K-2-3.2 Personfradrag
K-2-3.3 Formelle regler
K-2-4 Skattlegging av konkursdebitor
K-2-4.1 Formue
K-2-4.2 Inntekt
K-2-4.3 Underskudd
K-2-5 Skattlegging av aksjonærer og deltakere i selskap som går konkurs
K-2-6 Skattlegging av konkurskreditorene
K-2-7 Skattestedet
K-3 Kontingenter
K-3-1 Generelt
K-3-1.1 Oversikt over fradragsretten
K-3-1.2 Fradragsrett ved kontingent til organisasjon som faller inn under flere kategorier
K-3-1.3 Fradragsrett ved kontingent til flere typer organisasjoner
K-3-2 Arbeidstakerorganisasjon
K-3-2.1 Betingelser for fradragsrett
K-3-2.2 Dispensasjon fra kravet om å være landsomfattende
K-3-2.3 Utenlandsk arbeidstakerorganisasjon
K-3-2.4 Fradragsbegrensning
K-3-2.5 Minstefradrag
K-3-2.6 Dokumentasjon av innbetalt kontingent
K-3-3 Norges Fiskarlag
K-3-4 Arbeidsgiverforening
K-3-4.1 Betingelse for fradrag
K-3-5 Yrkes- og næringsorganisasjoner
K-3-5.1 Betingelser for fradragsrett
K-3-5.2 Fradragsbegrensning
K-3-5.3 Ikke fradragsberettiget del av kontingent
K-3-5.4 Flere kommuner
K-3-6 Organisasjon som fungerer som ledd i medlemmenes virksomhet (serviceorganisasjon)
K-3-6.1 Generelt
K-3-6.2 Kombinert forenings- og servicevirksomhet
K-4 Kostnader – allment om fradrag
K-4-1 Generelt
K-4-2 Forholdet til det regnskapsmessige kostnadsbegrepet
K-4-3 Forholdet til minstefradraget
K-4-4 Kostnad må være pådratt (oppofret)
K-4-4.1 Generelt
K-4-4.2 Kostnader som knytter seg til en investering
K-4-4.3 Verdinedgang
K-4-4.4 Fradragsføring før oppofrelse har skjedd
K-4-4.5 Særlig om overføringer til fond for ansatte mv.
K-4-5 Tilknytning til skattepliktig inntekt eller inntektserverv
K-4-5.1 Generelt
K-4-5.2 Formålet med pådragelsen av kostnaden
K-4-5.3 Kostnader til ikke-inntektsgivende bolig
K-4-5.4 Kostnader til aksjer mv. som faller inn under fritaksmetoden
K-4-5.5 Kostnader til erverv av tilfeldige gevinster
K-4-5.6 Tidsmessig tilknytning
K-4-6 Betaling via bank som vilkår for fradragsrett
K-4-6.1 Generelt
K-4-6.2 Hva anses som betaling via bank
K-4-6.3 For hvilke transaksjoner gjelder bestemmelsen
K-4-6.4 Beløpsgrensen på kr 10 000
K-4-6.5 Reversering av fradrag
K-4-6.6 Unntak ved motregning
K-4-7 Tilordning av fradrag
K-4-7.1 Generelt
K-4-7.2 Flere er forpliktet
K-4-7.3 Kostnaden dekkes av andre
K-4-8 Tidfesting av kostnadsfradraget
K-5 Kraftforetak – landbasert vindkraft
K-5-1 Generelt
K-5-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
K-5-3 Revisjonsplikt
K-5-4 Fastsettingsmåten for ansvarlige selskap mv.
K-5-4.1 Hovedregel
K-5-4.2 Deltakerne selger kraft hver for seg
K-5-4.3 Interkommunale ansvarlig selskap
K-5-5 Formue
K-5-6 Alminnelig inntekt
K-5-6.1 Generelt
K-5-6.2 Tidfesting av inntekter og kostnader
K-5-6.3 Driftsmidler
K-5-6.4 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting
K-5-6.5 Realisasjon av aksjer/andeler i aksjeselskap mv.
K-5-7 Grunnrenteinntekt
K-5-7.1 Vilkår for fastsetting av grunnrenteinntekt
K-5-7.2 Generelt om beregningen av grunnrenteinntekten
K-5-7.3 Beregningsenhet
K-5-7.4 Endring av eierforholdet i løpet av året
K-5-7.5 Beregnet årlig brutto salgsinntekt
K-5-7.6 Gevinst ved realisasjon av driftsmiddel
K-5-7.7 Driftsstøtte til produksjon av ny vindkraft
K-5-7.8 Inntekt fra utstedte av el-sertifikater
K-5-7.9 Inntekt fra utstedte opprinnelsesgarantier
K-5-7.10 Kostnader som kommer til fradrag i grunnrenteinntekten
K-5-7.11 Beregnet selskapsskatt
K-5-7.12 Negativ grunnrenteinntekt
K-5-7.13 Realisasjon av vindkraftanlegg
K-5-7.14 Realisasjon av aksjer og eierandeler i eierselskapet
K-5-7.15 Opphør av driften
K-5-8 Fastsatt grunnrenteskatt
K-5-8.1 Generelt
K-5-8.2 Fradrag for produksjonsavgift
K-6 Kraftforetak - vannkraft
K-6-1 Generelt
K-6-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
K-6-3 Revisjonsplikt
K-6-4 Definisjoner
K-6-4.1 Generelt
K-6-4.2 Bransjebetegnelser
K-6-4.3 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak
K-6-4.4 Hjemfall
K-6-4.5 Kraftanlegg
K-6-4.6 Kraftverk/kraftstasjon
K-6-4.7 Kraftforetak
K-6-4.8 Reguleringsanlegg
K-6-5 Særregler for offentlig eide kraftforetak
K-6-5.1 Kommunale og fylkeskommunale kraftforetak
K-6-5.2 Statsforetak
K-6-5.3 Offentlig eide aksjeselskap mv.
K-6-6 Fastsettingsmåten for ansvarlige selskap mv.
K-6-6.1 Hovedregel
K-6-6.2 Deltakerne selger kraft hver for seg
K-6-6.3 Interkommunale ansvarlige selskap
K-6-7 Formue
K-6-7.1 Generelt
K-6-7.2 Beregningsenhet
K-6-7.3 Nærmere om grensen på 10 000 kVA
K-6-7.4 Formuesverdi for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 10 000 kVA eller mer
K-6-7.5 Gjeld
K-6-7.6 Mer-/mindreinntekt av nettvirksomhet
K-6-8 Alminnelig inntekt
K-6-8.1 Generelt
K-6-8.2 Tidfesting av inntekter og kostnader
K-6-8.3 Driftsmidler, generelt
K-6-8.4 Driftsmidler, særskilt om nettvirksomhet
K-6-8.5 Driftsmidler, visse særskilte driftsmidler i produksjon av kraft
K-6-8.6 Driftsmidler, kraftanlegg påheftet hjemfallsrett
K-6-8.7 Driftsmidler, realisasjon
K-6-8.8 Driftsmidler, inngangsverdi for driftsmidler ervervet etter 1. januar 1997
K-6-8.9 Særregler for kraftforetak som direkte eller indirekte eies av det offentlige
K-6-8.10 Realisasjon av enkeltpersonforetak
K-6-8.11 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting eller sameie
K-6-8.12 Realisasjon av aksjer/andeler i aksjeselskap mv.
K-6-9 Personinntekt
K-6-10 Grunnrenteinntekt
K-6-10.1 Generelt
K-6-10.2 Beregningsenhet
K-6-10.3 Hvem som anses som eier av kraftverket
K-6-10.4 Endring av eierforholdet i løpet av året
K-6-10.5 Nærmere om minstestørrelse for kraftverket
K-6-10.6 Generelt om beregnet bruttoinntekt
K-6-10.7 Måling av kraftproduksjonen ved beregningen av bruttoinntekten
K-6-10.8 Generelt om prisfastsettingen ved beregningen av bruttoinntekten
K-6-10.9 Prisfastsetting for konsesjonskraft
K-6-10.10 Prisfastsetting, kraft levert iht. langsiktig kjøpekontrakt eller leieavtale inngått før 1. januar 1996
K-6-10.11 Prisfastsettingen for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på stortingsbestemte vilkår
K-6-10.12 Prisfastsetting for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på minst 7 år inngått 1. januar 1996 eller senere
K-6-10.13 Prisfastsetting, leieavtaler på minst 15 år inngått 1. januar 1996 eller senere
K-6-10.14 Prisfastsetting, kraft levert iht. kontrakt på ikke-stortingsbestemte vilkår med varighet på mellom 3 og 7 år
K-6-10.15 Prisfastsetting, kraft som forbrukes i skattyters eller eiers produksjonsvirksomhet
K-6-10.16 Prisfastsetting, kraft levert til strømleverandør i.h.t. langsiktig fastpriskontrakt og som leveres videre i h.t. standard fastprisavtale i sluttbrukermarkedet (kontraktsunntaket)
K-6-10.17 Gevinst ved realisasjon av driftsmidler
K-6-10.18 Driftsstøtte til produksjon av ny vannkraft
K-6-10.19 Inntekt fra utstedte el-sertifikater
K-6-10.20 Inntekt fra utstedte opprinnelsesgarantier
K-6-10.21 Kostnader som kommer til fradrag i grunnrenteinntekten
K-6-10.22 Friinntekt, fradrag i grunnrenteinntekten
K-6-10.23 Beregnet selskapsskatt
K-6-10.24 Negativ grunnrenteinntekt
K-6-10.25 Fordeling av grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk
K-6-10.26 Endring av skattemelding eller skattefastsetting
K-6-10.27 Grunnrenteinntekt ved realisasjon av kraftverk
K-6-10.28 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting
K-6-10.29 Overdragelse av aksjer i selskap som eier kraftverk
K-6-11 Naturressursskatt
K-6-11.1 Formål
K-6-11.2 Hvem skal svare naturressursskatt
K-6-11.3 Beregningsenhet
K-6-11.4 Beregningsgrunnlaget
K-6-11.5 Beregning av naturressursskatt
K-6-12 Flere kommuner
K-6-12.1 Formue
K-6-12.2 Alminnelig inntekt
K-7 Kunstnere
K-7-1 Grensen virksomhet – ikke virksomhet
K-7-1.1 Virksomhet
K-7-1.2 Lønn, honorar mv. utenfor virksomhet
K-7-1.3 Inntekt opptjent både i og utenfor virksomhet
K-7-1.4 Avgrensning mot ikke-økonomisk aktivitet
K-7-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
K-7-3 Opplysningsplikt
K-7-4 Formue
K-7-5 Inntekt
K-7-5.1 Tidfesting av inntekter og kostnader
K-7-5.2 Minstefradrag
K-7-5.3 Realisasjon av kunstnerrettighet
K-7-5.4 Fordeling av åndsverksinntekt over flere år
K-7-6 Utenlandske kunstnere med midlertidig opphold i Norge
K-7-7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
K-7-7.1 Arbeidstøy
K-7-7.2 Aviser
K-7-7.3 Elektronisk kommunikasjon
K-7-7.4 Hjemmekontor, atelier mv.
K-7-7.5 Kosmetikk
K-7-7.6 Kunstnerlønn fra Stortinget
K-7-7.7 Leieinntekter
K-7-7.8 Litteratur/tidsskrifter
K-7-7.9 Merkostnad ved opphold utenfor hjemmet
K-7-7.10 Provisjon
K-7-7.11 Statens garantiinntekter for kunstnere
K-7-7.12 Stipend
K-7-7.13 Studiereiser
K-7-7.14 Utdanning
K-7-7.15 Utklippstjeneste
K-7-7.16 Utstyr
K-7-7.17 Varelager
K-7-7.18 Æres- og kulturpriser
L-1 Langtransportsjåfører
L-1-1 Generelt
L-1-2 Næringsdrivende
L-1-3 Arbeidstakers merkostnader til kost for turer som varer ett døgn eller mer
L-1-3.1 Inntektsfradrag
L-1-3.2 Kostgodtgjørelse
L-1-4 Arbeidstakers kostutgifter for turer som varer mindre enn ett døgn
L-1-4.1 Inntektsfradrag
L-1-4.2 Kostgodtgjørelse
L-1-5 Kostnader og godtgjørelse til losji
L-1-5.1 Inntektsfradrag
L-1-5.2 Godtgjørelse for losji
L-2 Leasing
L-2-1 Generelt
L-2-1.1 Skillet mellom kjøp og leasing (leie)
L-2-1.2 Privatrettslig skille mellom kredittkjøp og leasing (leie)
L-2-1.3 Regnskapsmessig behandling
L-2-1.4 Partsforholdet i en leasingavtale
L-2-2 Hvem anses skattemessig som eier av den leasede gjenstand
L-2-2.1 Generelt
L-2-2.2 Leaseren blir eier ved utløp av leasingperioden
L-2-2.3 Leaseren har rett og plikt til å kjøpe
L-2-2.4 Leaseren har rett til å kjøpe
L-2-2.5 Leasingleien reduseres vesentlig etter en tid
L-2-2.6 Leasinggjenstanden har ubetydelig eller ingen verdi ved leasingperiodens utløp
L-2-2.7 Leaseren har risiko for gjenstandens verdi ved utløpet av leasingperioden
L-2-2.8 Den leasede gjenstand inkorporeres i driftsmiddel tilhørende leaseren
L-2-2.9 Leasing av bygg som oppføres på leasers egen grunn
L-2-2.10 Restverdileasing
L-2-2.11 Leasing av demonstrasjonsbiler (demoleasing)
L-2-3 Skattemessige konsekvenser når bortleaser anses som eier
L-2-3.1 Formue
L-2-3.2 Inntekt
L-2-4 Skattemessige konsekvenser når leaser anses som eier
L-2-4.1 Generelt
L-2-4.2 Formue
L-2-4.3 Inntekt
L-3 Lån – avgrensning mot andre ytelser fra arbeidsgiver/selskap mv.
L-3-1 Generelt
L-3-2 Regnskapsrettslige spesifikasjonskrav
L-3-3 Selskapsrettslige krav
L-3-4 Renter på lån fra aksjonær/deltaker til selskapet
L-3-5 Nærmere om grensen mellom lån og andre ytelser
L-3-5.1 Generelt
L-3-5.2 Betingelser knyttet til tilbakebetalingsplikten
L-3-6 Spesielt om rammelån/fleksilån
L-3-7 Rettspraksis
L-3-8 Skattemessig behandling når saldo på det opplyste mellomværende har vært varierende
L-3-9 Behandling av ikke-reelle lån fra selskap med deltakerfastsetting
L-3-10 Behandling av ikke-reelle lån fra aksjeselskap
L-4 Lån i arbeidsforhold
L-4-1 Inntekt
L-4-1.1 Generelt
L-4-1.2 Hovedregel
L-4-1.3 Unntak, låntaker ville fått lånet på samme vilkår uten å være ansatt
L-4-1.4 Unntak, lånet overstiger ikke 3/5 av grunnbeløpet i folketrygden
L-4-1.5 Lån gitt av utenlandsk arbeidsgiver
L-4-1.6 Normrenten
L-4-2 Fradrag
L-4-3 Hvilke lån omfattes av reglene
L-4-3.1 Hovedregel
L-4-3.2 Forskudd på utgiftsgodtgjørelser
L-4-3.3 Forskudd på lønn/pensjon
L-4-3.4 Likviditetsfordel som arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver
L-4-3.5 Lånets formål
L-4-3.6 Lånets løpetid
L-4-4 I hvilke tilfeller anses lånet gitt av arbeidsgiver
L-4-4.1 Lån fra arbeidsgiver
L-4-4.2 Lån fra andre enn arbeidsgiver
L-4-4.3 Lån til ansatt mv. som også er aksjonær
L-4-4.4 Lån til andre enn arbeidstakeren
L-4-5 Hvem skal fordelsbeskattes
L-4-5.1 Generelt
L-4-5.2 Dødsfall
L-4-6 Hvem skal ha fradrag
L-4-7 Fordelens størrelse
L-4-7.1 Generelt
L-4-7.2 Lån i utenlandsk valuta
L-4-7.3 Flere lån
L-4-7.4 Beregning av normrentebeløpet
L-4-7.5 Renter betalt av låntaker
L-4-8 Hva fordelen skal anses som
L-4-9 Ettergivelse
L-4-9.1 Ettergivelse av hovedstol
L-4-9.2 Ettergivelse av renter
L-4-10 Rentestøtte
L-4-11 Lønnsrapportering
L-5 Lån til aksjonær/deltaker
L-5-1 Generelt
L-5-2 Lån som omfattes av reglene
L-5-2.1 Generelt
L-5-2.2 Hvilke selskaper ytelsen må komme fra
L-5-2.3 Unntak fra reglene om at lån fra selskap skal anses som utbytte
L-5-2.4 Hvilke låntakere reglene gjelder for
L-5-3 Når skatteplikt oppstår
L-5-4 Fradrag for skjerming
L-5-5 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt skattlagt som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
L-5-5.1 Tilbakebetaling ved motregning i besluttet utbytte/utdeling
L-5-5.2 Tilbakebetaling uten motregning i besluttet utbytte
L-5-5.3 Gjentatt låneopptak
L-5-6 Rentefritt eller rimelig lån til aksjonær/deltaker
L-5-6.1 Skattemessig behandling hos aksjonær/deltaker
L-5-6.2 Skattemessig behandling hos selskapet
L-5-7 Ettergivelse av lån fra selskap til aksjonær/deltaker
M-1 Merkostnader – arbeidsopphold med overnatting utenfor Norge
M-1-1 Generelt
M-1-2 Vilkår for fradrag
M-1-2.1 Generelt
M-1-2.2 Spesielt om småutgifter
M-1-2.3 Begrensinger i fradragsretten for pendlere til 24 måneder
M-1-2.4 Ikke fradragsrett for kostutgifter for pendler som har kokemuligheter i tilknytning til pendlerboligen
M-1-2.5 Vilkår om betaling via bank
M-1-2.6 Unntak, person som benytter reglene om kildeskatt for utenlandske arbeidstakere
M-1-3 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
M-1-3.1 Nærmere om kravet til å bo utenfor hjemmet
M-1-3.2 Skattytere som arbeider utenfor Norge og har bolig både i Norge og i utlandet
M-1-3.3 Skattytere som arbeider utenfor Norge og ikke har bolig i Norge som vedkommende besøker
M-2 Merkostnader – besøksreiser til hjemmet
M-2-1 Nøkkeltall
M-2-2 Generelt
M-2-3 Vilkår for fradrag
M-2-3.1 Hovedregel
M-2-3.2 Unntak, personer som gis standardfradrag for utenlandske arbeidstakere i sktl. § 6‑70.
M-2-3.3 Unntak, person som benytter reglene om kildeskatt for utenlandske arbeidstakere i sktl. kap. 20
M-2-3.4 Hvor skattyter anses å ha sitt hjem
M-2-3.5 Spesielt om studenter, vernepliktige mv.
M-2-4 Fradragets størrelse
M-2-4.1 Reiser til hjem i Norge og innenfor EØS-området
M-2-4.2 Reiser til hjem utenfor EØS-området
M-2-4.3 Maksimalt fradragsbeløp i året for besøksreiser og arbeidsreiser
M-2-4.4 Parkeringskostnader
M-2-4.5 To-timersregelen, praktisering av regelen på besøksreiser
M-2-4.6 Antall reiser
M-2-4.7 Reiser betalt i utenlandsk valuta
M-2-5 Flere bruker bil sammen
M-2-5.1 Ektefeller/samboere
M-2-5.2 Kameratkjøring
M-2-6 Arbeidsgiver dekker reisekostnader ved besøk i hjemmet
M-2-6.1 Generelt
M-2-6.2 Parkeringskostnader
M-2-6.3 Utgiftsgodtgjørelse
M-2-6.4 Arbeidsgiver dekker faktiske kostnader
M-2-6.5 Arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på det kommunikasjonsmidlet som benyttes
M-3 Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet
M-3-1 Nøkkeltall
M-3-2 Generelt
M-3-3 Fradragsrett, vilkår for fradrag
M-3-3.1 Generelt
M-3-3.2 Vilkår om betaling via bank
M-3-3.3 Unntak for person som benytter ordningen med kildeskatt for utenlandske arbeidstakere
M-3-3.4 Unntak for utenlandske sokkelarbeidere som velger standardfradrag
M-3-3.5 Unntak for utenlandske sjøfolk
M-3-3.6 Særlig om kosthold under fiske og fangst
M-3-3.7 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
M-3-3.8 Spesielt om studenter, vernepliktige mv.
M-3-3.9 Nærmere om 24-månedersregelen for pendlere
M-3-4 Fradragsrett, nærmere om kostnadens art
M-3-4.1 Generelt
M-3-4.2 Kost
M-3-4.3 Losji
M-3-5 Fradragsrett, forholdet til minstefradraget
M-3-6 Fradragsrett, hva menes med dokumentasjon eller sannsynliggjøring
M-3-6.1 Dokumentasjon
M-3-6.2 Sannsynliggjøring
M-3-7 Fradragsrett, fradragets størrelse når kostnadene dokumenteres
M-3-7.1 Fradrag for dokumenterte kostnader til kost
M-3-7.2 Fradrag for dokumenterte kostnader til losji
M-3-8 Fradragsrett, fradragets størrelse når kostnadene ikke dokumenteres
M-3-8.1 Fradragets størrelse for bokføringspliktige
M-3-8.2 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, generelt
M-3-8.3 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, satsene for kost
M-3-9 Fradragssatser gjeldende fra og med 1. januar 2025:
M-3.051
M-3-9.2 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, losji
M-3-10 Skatteplikt ved fri kost og losji under arbeidsopphold utenfor hjemmet
M-3-10.1 Fri kost
M-3-10.2 Fritt losji
M-3-11 Refusjon av kostnader til kost og losji
M-3-11.1 Refusjon til bokføringspliktige
M-3-11.2 Refusjon til ikke-bokføringspliktige, yrkesopphold
M-3-11.3 Refusjon til ikke bokføringspliktige, pendleropphold
M-3-12 Godtgjørelse for kost og/eller losji
M-3-12.1 Godtgjørelse til bokføringspliktige
M-3-12.2 Godtgjørelse til ikke-bokføringspliktige
M-3-13 Lønnsrapportering
M-3-14 Flere kommuner
M-4 Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting
M-4-1 Nøkkeltall
M-4-2 Generelt
M-4-3 Fradragsrett for kostnader til kost
M-4-3.1 Reiser i yrket
M-4-3.2 Mobilt arbeidssted
M-4-3.3 Ekstra måltid ved minst 10 timers sammenhengende arbeid
M-4-3.4 Kost på besøksreiser
M-4-4 Godtgjørelse til kost
M-4-4.1 Generelt
M-4-4.2 Bokføringspliktige
M-4-4.3 Ikke-bokføringspliktige
M-4-5 Fri kost
M-4-5.1 Generelt
M-4-5.2 Utland
M-4-6 Lønnsrapportering
M-4-7 Flere kommuner
M-5 Merkostnader – pendler med hjem i utlandet
M-5-1 Innledning
M-5-1.1 Generelt
M-5-1.2 Hva som behandles i dette emnet
M-5-2 Vilkår for fradrag for merkostnader
M-5-2.1 Generelt
M-5-2.2 Skattyter som pendler til felles bolig med ektefelle eller barn eller til felles bolig med søsken som han/hun forsørger i annen stat
M-5-2.3 Enslige som pendler til bolig i annen stat
M-5-3 Formelle krav til dokumentasjonen
M-5-4 Skattyter som både pendler til hjem i annen stat og mellom boliger i Norge
M-5-5 Skattytere som arbeider i Norge og som har bolig i annen EØS-stat som han ikke besøker
M-6 Minstefradrag
M-6-1 Generelt
M-6-2 Størrelsen av minstefradraget
M-6-2.1 Bare lønnsinntekt og/eller visse trygdeytelser
M-6-2.2 Bare pensjoner, periodiske ytelser mv. utenom visse trygdeytelser
M-6-2.3 Kombinasjon av lønn/visse trygdeytelser mv. og pensjon
M-6-2.4 Ektefeller og barn
M-6-2.5 Utland
M-6-3 Inntekt det kan gis minstefradrag i
M-6-3.1 Generelt
M-6-3.2 Kombinasjon av virksomhetsinntekt og lønnsinntekt
M-6-3.3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
M-6-4 Hvilke kostnader inngår i minstefradraget
M-6-4.1 Generelt
M-6-4.2 Eksempler på kostnader som inngår
M-6-4.3 Anskaffelse av varige gjenstander
M-6-4.4 Barns syke- og ulykkesforsikring
M-6-4.5 Kombinasjon av inntekt av virksomhet og lønnsinntekt
M-6-4.6 Arbeidsgiveren dekker arbeidstakerens kostnader i tjenesten
M-6-5 Kostnader som ikke inngår i minstefradraget
M-6-6 Ektefeller og barn
M-6-6.1 Generelt
M-6-6.2 Avdødes inntekt
M-6-6.3 Ektefeller med pensjon
M-6-6.4 Pensjon/uføretrygd med ektefelletillegg
M-6-6.5 Barn under 13 år med egen arbeidsinntekt
M-6-6.6 Barn som har lønn fra foreldres bedrift
M-6-6.7 Barn som får barnepensjon
M-6-6.8 Forsørgertillegg for barn
N-1 Naturalytelser i arbeidsforhold
N-1-1 Hva er en naturalytelse
N-1-2 Hovedregel om skatteplikt
N-1-2.1 Generelt
N-1-2.2 Nærmere om tilknytningen
N-1-3 Arbeidsgivers rapporteringsplikt for ytelser fra andre
N-1-4 Verdsetting
N-1-4.1 Generelt
N-1-4.2 Trekkpliktige naturalytelser på forskuddsstadiet
N-1-4.3 Vederlag betalt av mottaker
N-1-5 Personalrabatt på varer og tjenester
N-1-5.1 Generelt
N-1-5.2 Særregler for rimelig lån i arbeidsforhold
N-1-5.3 Særregler for EK-tjenester
N-1-5.4 Nærmere veiledning/spørsmål og svar om naturalytelser
N-1-6 Diverse spørsmål ordnet alfabetisk
N-1-6.1 Aksjekjøp til underpris
N-1-6.2 Arbeidstøy
N-1-6.3 Avis
N-1-6.4 Barnehage
N-1-6.5 Bedriftshelsetjeneste
N-1-6.6 Bedriftshytte
N-1-6.7 Bedriftskantine
N-1-6.8 Behandlingsutgifter og behandlingsforsikring ved sykdom eller skade
N-1-6.9 Betalingskort
N-1-6.10 Bil
N-1-6.11 Bolig
N-1-6.12 Bonusytelser
N-1-6.13 Briller
N-1-6.14 Campingvogn
N-1-6.15 Datautstyr
N-1-6.16 Elektrisk kraft
N-1-6.17 Sykkel herunder elsykkel – privat bruk
N-1-6.18 Forsvarets dekning av besøksreiser
N-1-6.19 Fritidsbåt
N-1-6.20 Gaver
N-1-6.21 Helsestudio, treningssenter mv.
N-1-6.22 Helsetjeneste
N-1-6.23 Hjemmekontor, inventar/utstyr
N-1-6.24 Kantine
N-1-6.25 Kontingenter
N-1-6.26 Kost
N-1-6.27 Losji
N-1-6.28 Lån i arbeidsforhold
N-1-6.29 Minstefradrag
N-1-6.30 Overtidsmat
N-1-6.31 Parkeringsplass ved arbeidsstedet
N-1-6.32 Personalrabatt
N-1-6.33 Piggdekkgebyr
N-1-6.34 Regnskapsfører, arbeidsgivers dekning av autorisasjonsgebyr for ansatte regnskapsførere
N-1-6.35 Reiser
N-1-6.36 Røykeavvenningskurs
N-1-6.37 Sikkerhetstiltak finansiert av arbeidsgiver
N-1-6.38 Telefon
N-1-6.39 Treningsordninger mv.
N-1-6.40 Velferdstiltak
N-1-6.41 Utdanning
N-1-7 Lønnsrapportering av naturalytelser
N-1-8 Arbeidsgiveravgift
O-1 Opphavsretter
O-1-1 Generelt
O-1-2 Formuen
O-1-3 Inntekten
O-1-3.1 Opphaveren
O-1-3.2 Arvinger
O-1-3.3 Gave og gavesalg
O-1-3.4 Avskrivning
P-1 Partiskatt
P-1-1 Inntekt
P-1-2 Fradrag
P-2 Pelsdyr
P-2-1 Avvikling av pelsdyrhold
P-2-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
P-2-3 Revisjonsplikt
P-2-4 Skattemelding for næringsdrivende
P-2-5 Skattestedet
P-2-6 Formue
P-2-6.1 Pelsdyrgård
P-2-6.2 Dyr og skinn
P-2-6.3 Bonusfond
P-2-6.4 Pelsdyrnæringens Markedsutjevningsfond
P-2-7 Tidfesting av inntekter og kostnader
P-2-7.1 Enkeltpersonforetak og selskap med deltakerfastsetting
P-2-7.2 Aksjeselskaper mv.
P-2-7.3 Realisasjon av driftsmidler
P-2-7.4 Ufrivillig realisasjon
P-2-8 Opphør av virksomhet/omstilling som følge av forbud mot pelsdyrhold
P-2-8.1 Skattefritak for gevinst ved mottatt erstatning etter lov om forbud mot pelsdyrhold
P-2-8.2 Omstillingsbidrag til pelsdyroppdrettere som har avviklet på grunn av forbudet mot pelsdyrhold
P-2-9 Beholdningers innvirkning på inntekten
P-2-9.1 Enkeltpersonforetak og selskap med deltakerfastsetting
P-2-9.2 Aksjeselskaper
P-2-9.3 Verdsetting av skinn markedsført i tidligere år
P-2-10 Avskrivning
P-2-11 Bonusfond Oslo Skinnauksjoner
P-2-11.1 Generelt
P-2-11.2 Bonusåret
P-2-11.3 Tidfesting
P-2-11.4 Opplysningsplikt
P-2-12 Pelsdyrnæringens Markedsutjevningsfond
P-2-12.1 Generelt
P-2-12.2 Tidfesting
P-2-12.3 Opphør av medlemskap
P-2-12.4 Skattemelding for næringsdrivende
P-2-12.5 Opplysningsplikt
P-2-13 Jordbruksfradrag
P-3 Pensjon – allment
P-3-1 Generelt
P-3-2 Arbeidsgivers fradragsrett i forbindelse med pensjon
P-3-2.1 Pensjon utbetalt direkte av arbeidsgiver (pensjon over driften)
P-3-2.2 Spesielt om arbeidsgiverfinansiert pensjon sikret ved premie og/eller tilskudd
P-3-2.3 Spesielt om arbeidsgivers tilskudd til kommunal pensjonsordning
P-3-2.4 Spesielt om arbeidsgivers tilskudd til Norges Banks pensjonskasse
P-3-2.5 Spesielt om arbeidsgivers tilskudd til utenlandsk pensjonsordning
P-3-3 Den trygdedes fradragsrett i forbindelse med pensjon
P-3-4 Om tilordning av pensjon
P-4 Pensjon – individuell pensjonsordning (IPA og IPS)
P-4-1 Generelt om IPA
P-4-2 Individuell pensjonsordning/pensjonsavtale (IPS)
P-4-2.1 Generelt
P-4-2.2 Fradrag for innbetalinger til ordningen
P-4-3 Flytting av midler
P-4-4 Formuesbeskatning av innestående i IPA og individuell pensjonsavtale (IPS)
P-4-5 Inntektsbeskatning
P-4-5.1 Generelt
P-4-5.2 Beløp innbetalt etter reglene om egen pensjonsforsikring etter skatteloven (EPES)
P-4-5.3 Engangs- og avløsningsbeløp mv.
P-4-6 Tidfesting av inntekt
P-4-7 Flere kommuner
P-5 Pensjon – individuell sparing til pensjon
P-5-1 Generelt om individuell sparing til pensjon
P-5-2 Hvilke typer pensjonsytelser mv. som omfattes
P-5-3 Hvilke skattytere som kan inngå avtale om individuell sparing til pensjon
P-5-4 Hvilke institusjoner kan tilby avtale om individuell sparing til pensjon
P-5-5 Fradrag for innbetalinger til ordningen
P-5-5.1 Generelt
P-5-5.2 Arbeidsgiver foretar innbetaling
P-5-5.3 Forholdet til andre fradrag
P-5-5.4 Innbetaling til utenlandsk ordning
P-5-6 Flytting av midler
P-5-7 Formuesbeskatning av innestående i avtale om individuell sparing til pensjon
P-5-8 Inntektsbeskatning
P-5-9 Tidfesting av inntekt
P-5-10 Flere kommuner
P-6 Pensjon – utenlandsk pensjonsordning
P-6-1 Generelt
P-6-2 Krav til pensjonstilbyder
P-6-3 Krav til pensjonsordningen
P-6-4 Hvem som kan kreve fradrag
P-6-4.1 Arbeidstakere og selvstendig næringsdrivende
P-6-4.2 Arbeidsgiver
P-6-5 Øvre grense for fradrag
P-6-5.1 Arbeidstaker
P-6-5.2 Selvstendig næringsdrivende
P-6-5.3 Arbeidsgiver
P-6-6 Arbeidsgiveravgift
P-6-7 Medlemskap i både norsk og utenlandsk pensjonsordning
P-6-8 Inntekt
P-6-8.1 Arbeidsgivers betaling av innskudd
P-6-8.2 Utbetaling
P-6-9 Kontroll av opplysninger
P-6-10 Innrapportering av innbetalt beløp
P-7 Pensjon i arbeidsforhold – foretakspensjon
P-7-1 Innledning
P-7-1.1 Generelt
P-7-1.2 Hvem avtalene kan inngås med
P-7-1.3 Hvilke personer kan omfattes
P-7-2 Formuen
P-7-3 Fradrag i inntekt
P-7-3.1 Arbeidstaker
P-7-3.2 Arbeidsgiver
P-7-4 Inntekt
P-7-4.1 Arbeidsgivers betaling av premie
P-7-4.2 Premiefritak under uførhet
P-7-4.3 Utbetaling
P-7-4.4 Tidfesting av inntekt
P-7-5 Premiefond
P-7-6 Skattemessig behandling av underfinansierte pensjonsforpliktelser ved overdragelse av virksomhet
P-7-7 Arbeidsgiveravgift
P-8 Pensjon i arbeidsforhold – innskuddspensjon
P-8-1 Innledning
P-8-1.1 Generelt
P-8-1.2 Hvem avtalen kan inngås med
P-8-1.3 Hvilke personer omfattes
P-8-2 Formuen
P-8-3 Fradrag i inntekt
P-8-3.1 Arbeidstaker
P-8-3.2 Arbeidsgiver
P-8-3.3 Innehaver (eier) av foretak hvor kravene til ansatte ikke er oppfylt
P-8-3.4 Frilanser
P-8-4 Inntekt
P-8-4.1 Arbeidsgivers betaling av innskudd
P-8-4.2 Utbetaling
P-8-4.3 Tidfesting av inntekt
P-8-5 Innskuddsfond
P-8-6 Arbeidsgiveravgift
P-9 Pensjon i arbeidsforhold – pensjon utbetalt av arbeidsgiver over driften mv.
P-9-1 Innledning
P-9-2 Arbeidstaker og etterlatte
P-9-2.1 Formue
P-9-2.2 Inntekt
P-9-2.3 Tidfesting
P-9-3 Arbeidsgiver
P-9-3.1 Fradrag i formue
P-9-3.2 Fradrag i inntekten
P-9-3.3 Tidfesting
P-9-4 Arbeidsgiveravgift
P-10 Pensjon i arbeidsforhold – tjenestepensjon
P-10-1 Innledning
P-10-1.1 Generelt
P-10-1.2 Hvem avtalene kan inngås med
P-10-1.3 Hvilke personer kan omfattes
P-10-2 Formuen
P-10-3 Fradrag i inntekt
P-10-3.1 Arbeidstaker
P-10-3.2 Arbeidsgiver
P-10-4 Inntekt
P-10-4.1 Arbeidsgivers betaling av premie
P-10-4.2 Premiefritak under uførhet
P-10-4.3 Utbetaling
P-10-4.4 Tidfesting av inntekt
P-10-5 Premiefond
P-10-6 Arbeidsgiveravgift
P-11 Personfradrag
P-11-1 Generelt om personfradrag og skatteklasse
P-11-2 Fribeløp i formuesskatt
P-11-3 Vilkår for å få personfradrag (skatteklasse 1)
P-11-3.1 Generelt
P-11-3.2 Person som er skattepliktig som bosatt i Norge hele året med opphold utenfor Norge
P-11-3.3 Person som er skattepliktig som bosatt i Norge bare en del av året
P-11-3.4 Person som er begrenset skattepliktig for lønnsinntekt
P-11-3.5 Person som er begrenset skattepliktig for annet enn lønnsinntekt
P-11-3.6 Person som mottar lønn fra den norske stat
P-11-4 Spesielt om ektefeller
P-11-4.1 Generelt
P-11-4.2 Utland
P-11-5 Dødsfall
P-11-5.1 Gjenlevende ektefelle/samboer
P-11-5.2 Enearving
P-11-5.3 Dødsbo
P-11-6 Flere kommuner
P-12 Personinntekt – allment
P-12-1 Generelt
P-12-2 Hvilke skattytere som skal ha personinntekt
P-12-2.1 Generelt
P-12-2.2 Ektefeller
P-12-2.3 Barn
P-12-2.4 Dødsfall
P-12-2.5 Innland/utland
P-12-3 Tidfesting
P-12-4 Negativ personinntekt
P-12-5 Nedsettelse
P-13 Personinntekt – arbeidsgodtgjørelse i selskap med deltakerfastsetting
P-13-1 Generelt
P-13-2 Hovedregel
P-13-3 Unntak, arbeidsgodtgjørelse til kommandittist/stille deltaker
P-13-4 Ektefeller
P-13-5 Tidfesting
P-13-6 Negativ beregnet personinntekt
P-13-7 Tilsidesettelse
P-14 Personinntekt – lønn, pensjon, introduksjonsstønad og visse trygdeytelser
P-14-1 Skattesubjekt
P-14-2 Arbeidsinntekt
P-14-2.1 Type arbeid
P-14-2.2 Naturalytelser
P-14-2.3 Utgiftsgodtgjørelser
P-14-2.4 Etterlønn ved dødsfall
P-14-2.5 Aksjeerverv til underpris
P-14-2.6 Opsjon i arbeidsforhold
P-14-3 Pensjoner, avløsningsbeløp mv. fra andre enn folketrygden
P-14-3.1 Hovedregel
P-14-3.2 Unntak
P-14-4 Livrenter
P-14-4.1 Generelt
P-14-4.2 Kollektiv livrenteforsikring
P-14-4.3 Individuell livrenteforsikring
P-14-5 Føderåd
P-14-6 Underholdsbidrag, understøttelse mv.
P-14-7 Trygdeytelser
P-14-8 Introduksjonsstønad til nyankomne innvandrere
P-14-9 Supplerende støtte til personer med kort botid i Norge
P-14-10 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
P-14-11 Tidfesting
P-14-12 Tilbakebetaling av lønn/pensjon
P-15 Personinntekt – trinnskatt
P-15-1 Hvem er pliktig til å svare trinnskatt
P-15-1.1 Fysiske personer
P-15-1.2 Selskaper mv.
P-15-2 Grunnlaget for trinnskatt
P-15-2.1 Generelt
P-15-2.2 Fordeling av inntekt over flere år
P-15-3 Innslagspunkt for trinnskatt
P-15-3.1 Generelt
P-15-3.2 Bosatt en del av året i Norge
P-15-3.3 Midlertidig opphold i Norge
P-15-3.4 Ikke bosatt/opphold i Norge
P-15-3.5 Dødsfall
P-16 Personinntekt – trygdeavgift/pensjonspoeng/pensjonsbeholdning
P-16-1 Generelt
P-16-2 Hvem er avgiftspliktig
P-16-2.1 Generelt
P-16-2.2 Hvem er pliktig medlem av folketrygden
P-16-2.3 Hvem er bosatt i Norge etter folketrygdloven
P-16-2.4 Fastsettingen
P-16-3 EØS-avtalen art. 29 og trygdeforordningen
P-16-3.1 Generelt
P-16-3.2 Trygdeforordningen, hovedregel
P-16-3.3 EØS-avtalen art. 29, trygdeforordningen, unntak fra hovedregelen
P-16-3.4 Offentlig ansatte som arbeider i andre land
P-16-3.5 Arbeid på kontinentalsokkel
P-16-3.6 Sjøfolk
P-16-3.7 Pensjonister
P-16-3.8 Dokumentasjon
P-16-4 Trygdeavgift
P-16-4.1 Generelt
P-16-4.2 Grunnlag
P-16-4.3 Minstegrense
P-16-4.4 Skattebegrensning
P-16-4.5 Tilleggsskatt
P-16-4.6 Dødsfall
P-16-5 Pensjonspoeng/pensjonsbeholdning
P-16-6 Etterfølgende forandring av pensjonsgivende inntekt
P-16-6.1 Manglende betaling
P-16-6.2 Feil fastsetting av pensjonsgivende inntekt
P-17 Personinntekt – åndsverk og patenter, fordeling over tre år
P-17-1 Generelt
P-17-2 Hva er åndsverk
P-17-3 Patentert oppfinnelse
P-17-4 Hvem som er opphaver
P-17-5 Vilkår for fordeling
P-17-5.1 Skatteplikt
P-17-5.2 Vesentlig økning i samlet personinntekt
P-17-6 Frist for krav om fordeling
P-17-7 Gjennomføring av fordelingen
P-17-8 Ny fordeling senere år
P-18 Prisbelønninger
P-18-1 Hovedregel
P-18-2 Unntak
P-18-3 Premier i amatørkonkurranser
R-1 Realisasjonsbegrepet
R-1-1 Hva behandles i dette emnet
R-1-2 Begrepsbruk
R-1-2.1 Generelt
R-1-2.2 Forholdet mellom opptjening (innvinning) og tidfesting
R-1-2.3 Betydningen av å skille mellom realisasjon som vilkår for skatteplikt og realisasjon som tidfestingsregel
R-1-3 Hva realisasjon omfatter
R-1-3.1 Generelt
R-1-3.2 Eksempler på realisasjon
R-1-3.3 Nærmere om gavesalg/gaveoverføring
R-1-3.4 Skatteplikt hvor det ikke foreligger realisasjon
R-1-3.5 Ødeleggelse
R-1-3.6 Spesielt om pengefordringer
R-1-3.7 Spesielt om rettigheter
R-1-3.8 Spesielt om hva som er vederlag eller erstatning
R-1-3.9 Spesielt om overdragelser mellom deltaker og selskap med deltakerfastsetting mv.
R-1-3.10 Spesielt om heving/omgjøring av avtale
R-1-4 Skattefrie transaksjoner
R-1-5 Når er realisasjon gjennomført
R-1-5.1 Overføring mot vederlag
R-1-5.2 Opphør av eiendomsrett uten overføring til andre
R-1-5.3 Verdipapirlån og (dekket) shortsalg
R-1-5.4 Gjeldsforhandling, gjeldsordning, akkord/gjeldsettergivelse
R-1-5.5 Andel av selskap med deltakerfastsetting
R-1-5.6 Fordringer, bankinnskudd mv.
R-1-5.7 Tilfeller der tidspunktet for realisasjon er det samme som tidspunktet for eiendomsrettens opphør
R-2 Rederiselskaper
R-2-1 Generelt
R-2-2 Vilkår for å falle innenfor rederiskatteordningen
R-2-2.1 Selskapsform
R-2-2.2 Kvalifiserende eiendeler
R-2-2.3 Lovlige eiendeler
R-2-2.4 Flaggkrav
R-2-2.5 Krav til virksomhet innenfor ordningen
R-2-3 Inntreden i rederiskatteordningen
R-2-3.1 Generelt
R-2-3.2 Bindingstid og konsernkrav
R-2-4 Skattlegging av selskapet ved inntreden
R-2-4.1 Generelt
R-2-4.2 Inngangsverdi
R-2-4.3 Utgangsverdi
R-2-4.4 Underskudd
R-2-4.5 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting som faller inn under fritaksmetoden til selskap innenfor ordningen
R-2-4.6 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting fra beslektet selskap før overtakende selskap trer inn i rederiskatteordningen
R-2-5 Skattlegging innenfor rederiskatteordningen
R-2-5.1 Skattefrie driftsinntekter
R-2-5.2 Finansinntekter og -kostnader
R-2-5.3 Tonnasjeskatt
R-2-6 Uttreden fra rederiskatteordningen
R-2-6.1 Årsaker til uttreden
R-2-6.2 Mulighet for reparasjon ved brudd på vilkårene i rederiskatteordningen
R-2-6.3 Skattlegging ved uttreden
R-2-7 Skattlegging etter uttreden
R-2-7.1 Generelt
R-2-7.2 Ubenyttet finansunderskudd
R-2-7.3 Konsernbidrag
R-2-8 Skattlegging av aksjonærer utenfor ordningen
R-2-8.1 Aksjeutbytte
R-2-8.2 Aksjegevinster og -tap
R-2-8.3 Skatteplikt ved likvidasjon og innløsning av enkeltaksje
R-2-9 Formelle regler
R-3 Regnskap – foretak med bokføringsplikt
R-3-1 Begrepsbruk
R-3-2 Bokføringsplikt
R-3-2.1 Generelt
R-3-2.2 Hvem som er bokføringspliktige
R-3-2.3 Ajourhold
R-3-2.4 Spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering
R-3-2.5 Valuta
R-3-2.6 Språk
R-3-2.7 Oppbevaring av regnskapsmateriale
R-3-2.8 Personalliste
R-3-2.9 Bokføringspålegg og tvangsmulkt
R-4 Regnskap – foretak med årsregnskapsplikt
R-4-1 Begrepsbruk
R-4-2 Årsregnskapsplikt
R-4-2.1 Generelt
R-4-2.2 Anvendelse av internasjonale regnskapsstandarder (IFRS)
R-4-2.3 Store og små regnskapspliktige foretak
R-4-2.4 Små foretak med begrenset regnskapsplikt
R-4-2.5 Regnskapsår
R-4-2.6 Språk
R-4-2.7 Valuta
R-4-2.8 Oppbevaring av regnskapsmateriale
R-5 Regnskap – revisjon
R-5-1 Revisjonsplikt
R-5-1.1 Revisjonsplikt etter revisorloven uavhengig av driftsinntektenes størrelse
R-5-1.2 Revisjonsplikt etter revisorloven avhengig av driftsinntektenes størrelse
R-5-1.3 Revisjonsplikt etter andre bestemmelser
R-5-1.4 Unntak fra revisjonsplikt for små aksjeselskaper
R-5-2 Krav til revisor
R-5-3 Revisors bekreftelse mangler
R-5-3.1 Selskapet har ikke revisor
R-5-3.2 Revisor unnlater å bekrefte
R-5-4 Revisors uavhengighet og objektivitet
R-5-5 Revisors plikter
R-5-6 Revisors kommunikasjon
R-5-7 Innrapportering til Finanstilsynet
R-5-8 Tilbakekall og suspensjon av godkjenning til revisor og revisjonsselskap
R-5-9 Klage over Finanstilsynets vedtak
R-6 Reindrift
R-6-1 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
R-6-2 Revisjonsplikt
R-6-3 Reindriftsvirksomhet
R-6-4 Skattestedet
R-6-5 Formue
R-6-5.1 Bolig
R-6-5.2 Reinflokk
R-6-5.3 Saldogruppe a, c og d
R-6-5.4 Lager
R-6-5.5 Avsetning til reineierfond
R-6-6 Tidfesting av inntekter og kostnader
R-6-6.1 Generelt
R-6-6.2 Etterbetaling
R-6-6.3 Erverv av rein
R-6-7 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
R-6-7.1 Avløserordninger
R-6-7.2 Barn og ungdom
R-6-7.3 Bil
R-6-7.4 Biltilhenger
R-6-7.5 Bolig
R-6-7.6 Båt
R-6-7.7 Driftstilskudd
R-6-7.8 Ektefeller
R-6-7.9 Elektrisk kraft
R-6-7.10 Elektronisk kommunikasjon
R-6-7.11 Erstatninger
R-6-7.12 Fiske
R-6-7.13 Fjellutstyr
R-6-7.14 Forsikring
R-6-7.15 Gjeterhund
R-6-7.16 Gjeterhytter
R-6-7.17 Jakt
R-6-7.18 Kjøreinntekter
R-6-7.19 Kontingent
R-6-7.20 Kost og losji – egne kostnader
R-6-7.21 Kost og losji for ansatte
R-6-7.22 Lønnskostnader
R-6-7.23 Mobiltelefon
R-6-7.24 Pensjon
R-6-7.25 Reinbeitedistrikt
R-6-7.26 Siidaandel
R-6-7.27 Snøscooter
R-6-7.28 Sykepenger
R-6-7.29 Telefonkostnader
R-6-7.30 Telt
R-6-7.31 Terrengkjøretøy (ATV)
R-6-7.32 Tilskudd
R-6-7.33 Tilvekst
R-6-7.34 Underskudd
R-6-7.35 Uttak av produkter
R-6-7.36 Vedlikehold
R-6-7.37 Walkie talkie
R-6-8 Gjennomsnittsfastsetting
R-6-8.1 Generelt
R-6-8.2 Hvilke inntekter som skal inngå i gjennomsnittsfastsettingen
R-6-8.3 Gjeldsrenter
R-6-8.4 Avviklings- og omstillingsfond for reineiere (Fond for reineiere)
R-6-8.5 Reindriftsfradrag
R-6-8.6 Underskudd
R-6-8.7 Salg av reindriftsvirksomhet
R-6-8.8 Overdragelse av reindriftsvirksomhet ved gave eller gavesalg
R-6-8.9 Overtakelse av reindriftsvirksomhet etter dødsfall
R-6-8.10 Inngåelse av ekteskap mellom reineiere
R-6-8.11 Endring av fastsetting
R-6-8.12 Opphør
R-6-8.13 Flytting til annen kommune
R-6-8.14 Avbrudd av gjennomsnittsfastsetting
R-6-9 Avviklings- og omstillingsfond for reineiere (reineierfond)
R-6-9.1 Hvem kan avsette
R-6-9.2 Vilkår for å sette av
R-6-9.3 Avsetningsgrunnlaget
R-6-9.4 Avsetningens størrelse
R-6-9.5 Krav om avsetning
R-6-9.6 Deponering i bank
R-6-9.7 Flere kommuner
R-6-9.8 Økning av avsetning
R-6-9.9 Skattlegging
R-6-10 Reindriftsfradrag
R-6-10.1 Generelt
R-6-10.2 Krav til utøvelse av virksomhet
R-6-10.3 Inntekter som gir rett til reindriftsfradrag
R-6-10.4 Flere kommuner
R-7 Reise – avgrensning mellom arbeidsreiser, besøksreiser og yrkesreiser
R-7-1 Generelt om fradrag og arbeidsgivers dekning av reisekostnader
R-7-2 Klassifisering av reise som arbeidsreise eller yrkesreise
R-7-2.1 Reglenes anvendelsesområde
R-7-2.2 Valgrett
R-7-2.3 Utbetalt godtgjørelse ikke avgjørende for klassifisering av reisen
R-7-2.4 Generelt om arbeidsreiser
R-7-2.5 Generelt om yrkesreiser
R-7-2.6 Nærmere om hva som er bolig
R-7-2.7 Nærmere om arbeidssted
R-7-2.8 Skillet mellom fast og ikke-fast arbeidssted
R-7-2.9 Nærmere om reiser med overnatting
R-7-2.10 Nærmere om reise mellom bolig og fast arbeidssted i forbindelse med en viderereise
R-7-2.11 Nærmere om reiser hvor arbeidsutstyr medbringes
R-7-2.12 Nærmere om tilkalling utenom ordinær arbeidstid
R-7-3 Grensen mellom yrkesreise og besøksreise
R-7-4 Grensen mellom yrkesopphold og pendleropphold
R-7-5 Eksempler (alfabetisk sortert)
R-7-5.1 Arbeidsledig
R-7-5.2 Avløser i jordbruket
R-7-5.3 Bierverv
R-7-5.4 Drosjer
R-7-5.5 Gårdbruker
R-7-5.6 Hjemmehjelp
R-7-5.7 Hjemmesykepleier
R-7-5.8 Håndverkere
R-7-5.9 Landbruksvikar
R-7-5.10 Legevakttjeneste
R-7-5.11 Loser
R-7-5.12 Oppdrag på strekningen mellom hjem og fast arbeidssted
R-7-5.13 Oppmøtested
R-7-5.14 Overtidsarbeid
R-7-5.15 Pendlere
R-7-5.16 Prest
R-7-5.17 Reiser knyttet til kapitalinntekt
R-7-5.18 Renholdsarbeidere
R-7-5.19 Revisor
R-7-5.20 Selgere
R-7-5.21 Skogeier/skogsarbeider
R-7-5.22 Styremøter
R-7-5.23 Stortingsrepresentanter
R-7-5.24 Taxisjåfør
R-7-5.25 Vaktmester
R-7-5.26 Vikarbyråer
R-8 Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
R-8-1 Generelt
R-8-2 Fradrag for arbeidsreise
R-8-2.1 Standardisert avstandsfradrag for reise til hjem i Norge eller i annet land innenfor EØS-området
R-8-2.2 Fradrag for dokumenterte reisekostnader til hjem utenfor EØS-området
R-8-2.3 Begrensing av årlig fradrag for reiser etter sktl. § 6‑44
R-8-2.4 Parkeringskostnader
R-8-2.5 Arbeidsgiver besørger hele eller deler av transporten
R-8-2.6 Bruk av egen yrkesbil
R-8-2.7 Ektefeller
R-8-2.8 Kameratkjøring
R-8-2.9 Reisetilskudd fra folketrygden
R-8-2.10 Kommunalt pendlertilskudd
R-8-3 Minsteavstand
R-8-3.1 Hovedregel
R-8-3.2 Arbeidsgiver besørger transport
R-8-3.3 Uførhet mv.
R-8-4 Beregning av reiseavstand
R-8-4.1 Generelt
R-8-4.2 Utgangspunkt og sluttpunkt for reisen
R-8-4.3 Avstandsberegning langs vei
R-8-4.4 Avstandsberegning med rutegående transportmiddel
R-8-4.5 Avstandsberegning på strekning uten vei eller rutegående transportmiddel
R-8-4.6 Avstandsberegning ved bringing og henting av barn
R-8-4.7 Avstandsberegning når arbeidsgiver besørger transport
R-8-4.8 Avstandsberegning når skattyteren får skattefri refusjon for drosjeregninger fra arbeidsgiver
R-8-5 Fastsetting av antall reiser
R-8-5.1 Generelt
R-8-5.2 Flere reiser per dag til samme arbeidssted
R-8-6 Bunnfradrag
R-8-7 Fradrag i tillegg til avstandsfradraget, faktiske kostnader til fergereise og bompassering
R-8-7.1 Generelt
R-8-7.2 Kostnadsfradragets størrelse
R-8-7.3 Dokumentasjon av kostnader
R-8-8 Totimersregelen
R-8-8.1 Generelt
R-8-8.2 Beregning av reisetid ved bruk av bil
R-8-8.3 Beregningsmåte for gangtid
R-8-8.4 Beregning av reisetid ved bruk av rutegående transportmiddel
R-8-8.5 Eksempler, beregning av reisetid ved delvis bruk av bil og delvis bruk av rutegående kommunikasjon
R-8-9 Forholdet til minstefradraget
R-8-10 Kontantgodtgjørelse, refusjon og fri transport
R-8-10.1 Hovedregel
R-8-10.2 Unntak, refusjon av reisekostnader i visse særlige tilfeller
R-8-10.3 Unntak, arbeid for veldedige organisasjoner eller politiske verv
R-8-11 Flere kommuner
R-9 Reklameinntekter/-kostnader
R-9-1 Skatteplikt for reklameinntekter
R-9-2 Fradragsrett for reklamekostnader
R-9-2.1 Generelt
R-9-2.2 Sponsorkostnader
R-9-2.3 Avgrensning av reklame mot gave/representasjon
R-10 Renteinntekter
R-10-1 Inntekt
R-10-1.1 Hovedregel
R-10-1.2 Unntak, rentegodtgjørelse ved tilbakebetaling av skatt
R-10-1.3 Ettergivelse av renter som gave
R-10-1.4 Indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
R-10-1.5 Renter fra verdipapirfond
R-10-1.6 Renter av egenkapitalbevis
R-10-1.7 Underkurs ved utbetaling av lån
R-10-1.8 Utland
R-10-2 Hva er renter
R-10-2.1 Generelt
R-10-2.2 Delvis ettergivelse av renter og hovedstol under ett
R-10-2.3 Innfrielse av fastrentelån før forfall
R-10-3 Inntektens størrelse
R-10-3.1 Fremmed valuta
R-10-3.2 Skjønnsmessig fastsetting
R-10-4 Ekstra skatt av renteinntekter på lån fra personlig skattyter til selskaper
R-10-4.1 Generelt
R-10-4.2 Hvilke lån omfattes
R-10-4.3 Beregningen av inntekten som skal ekstrabeskattes
R-10-4.4 Selskapets opplysningsplikt
R-10-5 Tidfesting
R-10-5.1 Hovedregel
R-10-5.2 Unntak, misligholdte renter som ikke inngår i et regnskap
R-10-5.3 Renter av fond i pelsdyrnæring
R-10-5.4 Renter av fond for reineiere
R-10-5.5 Renter av premiefond
R-10-5.6 Avkastning på livsforsikring
R-10-5.7 Uttaksprovisjon/dekort
R-10-5.8 Innskudd med bindingstid
R-10-5.9 Bankinnskudd med aksjeindeksert avkastning og indeksobligasjoner
R-10-5.10 Mengdegjeldsbrev utstedt til underkurs
R-10-6 Hvem skattlegges renter hos
R-10-6.1 Generelt
R-10-6.2 Renter av egenkapitalbevis i sparebanker mv.
R-10-6.3 Renter av sperret bankinnskudd
R-10-6.4 Rentekompensasjon ved utlån av verdipapirer mv.
R-10-6.5 Avkastning av livsforsikring
R-10-6.6 Ektefeller
R-10-6.7 Barn
R-10-6.8 Dødsfall
R-10-7 Skattestedet
R-11 Rentekostnader – fradragsbegrensning i konsern og mellom nærstående
R-11-1 Generelt
R-11-2 Skattytere som omfattes av reglene
R-11-2.1 Generelt
R-11-2.2 Unntak
R-11-3 Konsern
R-11-4 Gjeld som omfattes av reglene
R-11-4.1 Generelt
R-11-4.2 Gjeld til finansinstitusjon som er midlertidig nærstående
R-11-5 Netto rentekostnader
R-11-5.1 Generelt
R-11-5.2 Tilskudd til dekning av renter
R-11-5.3 Sammensatte obligasjoner
R-11-5.4 Under- og overkurs ved låneopptak
R-11-5.5 Valutagevinst og -tap
R-11-5.6 Rente- og valutaderivater
R-11-6 Nedre grense for netto rentekostnader (terskelbeløp)
R-11-6.1 Generelt
R-11-6.2 Selskap i konsern som har rentekostnader på gjeld til nærstående utenfor konsernet
R-11-6.3 Nærmere om den norske delen av konsernet
R-11-6.4 Skatteplikt til Norge en del av året
R-11-6.5 Utenlandsk selskap med begrenset skatteplikt til Norge
R-11-6.6 Norsk selskap med begrenset skatteplikt til utlandet hvor fordelingsmetoden (unntaksmetoden) gjelder etter skatteavtale
R-11-7 Rammen for rentefradraget
R-11-7.1 Generelt
R-11-7.2 Særlig om konsernbidrag ved beregning av maksimalt rentefradrag
R-11-7.3 Nærmere om tilbakeføring av skattemessige avskrivninger
R-11-7.4 Særlig om selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskaper
R-11-8 Nærstående
R-11-8.1 Generelt
R-11-8.2 Nærmere om «kontrollerer»
R-11-8.3 Nærmere om indirekte eierskap
R-11-8.4 Ukjent långiver
R-11-9 Gjeld som likestilles med gjeld tatt opp hos nærstående
R-11-9.1 Generelt
R-11-9.2 Sikkerhetsstillelse
R-11-9.3 Lovpålagt solidaransvar mv.
R-11-9.4 «Back to back-» lån
R-11-9.5 Vilkårene er oppfylt for en del av året
R-11-9.6 Unntak fra sktl. § 6‑41 syvende ledd om at ekstern gjeld skal likestilles med intern gjeld
R-11-10 Særlig om nærstående part utenfor samme konsern
R-11-10.1 Generelt
R-11-10.2 Hovedregel
R-11-10.3 Nærstående part utenfor samme konsern – unntak
R-11-11 Framføring av avskåret rentefradrag
R-11-11.1 Generelt
R-11-11.2 Særlig om selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskaper
R-11-12 Eksempler på beregning av rentefradragsbegrensning
R-11-13 Den egenkapitalbaserte unntaksregelen
R-11-13.1 Generelt
R-11-13.2 Krav til selskapsregnskapet og den konsoliderte balanseoppstillingen for den norske delen av konsernet
R-11-13.3 Egenkapitalandelen i konsernregnskapet
R-11-13.4 Egenkapitalandelen i selskapsregnskapet
R-11-13.5 Beregningen av egenkapitalandelen i den norske delen av konsernet
R-11-13.6 Formelle regler
R-11-13.7 Selskaper som faller inn under den egenkapitalbaserte unntaksregelen og som har gjeld til nærstående part utenfor konsernet
R-11-14 Tilsidesettelse
R-12 Renter av gjeld
R-12-1 Fradrag i formue
R-12-2 Fradrag i inntekt
R-12-2.1 Generelle prinsipper
R-12-2.2 Særregler for visse grupper
R-12-2.3 Utland
R-12-2.4 Hvem kan kreve inntektsfradraget
R-12-3 Tidfesting av inntektsfradrag
R-12-3.1 Renter som inngår i et regnskap
R-12-3.2 Renter som ikke inngår i regnskap
R-12-3.3 Særlig om gjeldsrenter til Lånekassen
R-12-4 Flere kommuner
R-12-5 Spesifikasjon
R-12-6 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
R-12-6.1 Betaling av renter
R-12-6.2 Borettslag/boligbyggelag
R-12-6.3 Byggelånsrenter mv.
R-12-6.4 Dødsfall
R-12-6.5 Ettergivelse av renter/hovedstol
R-12-6.6 Forsinkelsesrente
R-12-6.7 Forsørgertillegg utbetalt av Forsvaret
R-12-6.8 Garantiprovisjon
R-12-6.9 Gavegjeldsbrev
R-12-6.10 Gebyr mv.
R-12-6.11 Gjeldsforsikring
R-12-6.12 Indeksregulerte lån/obligasjoner
R-12-6.13 Innfrielse av fastrentelån før forfall
R-12-6.14 Inkassoomkostninger
R-12-6.15 Kausjon
R-12-6.16 Kreditors føring av rentene, virkningene for debitor
R-12-6.17 Kredittforening
R-12-6.18 Kredittkjøp
R-12-6.19 Kredittkort/betalingskort
R-12-6.20 Leasing
R-12-6.21 Lån av verdipapirer, rentekompensasjon
R-12-6.22 Rimelig lån fra arbeidsgiver
R-12-6.23 Omkostninger ved låneopptak mv.
R-12-6.24 Rentetillegg ved tilbakekreving etter feilutbetaling etter folketrygdloven § 22‑17a
R-12-6.25 Terminrente på forsikringspremie
R-12-6.26 Tilskudd til dekning av gjeldsrenter
R-12-6.27 Underkurs ved låneopptak
R-12-6.28 Valutalån
R-13 Representasjon
R-13-1 Fradragsrett
R-13-1.1 Generelt
R-13-1.2 Lønnstaker
R-13-2 Fordelsbeskatning av forretningsforbindelsen
R-13-3 Skattlegging av egne ansatte
R-13-4 Innrapportering/arbeidsgiveravgift
R-13-5 Utland
R-13-6 Avgrensning av representasjon mot fradragsberettigede kostnader
R-13-6.1 Bevertning
R-13-6.2 Gavegjenstander
R-13-6.3 Oppmerksomheter
R-13-6.4 Reiser, kurs/demonstrasjon mv.
R-13-7 Fradrag for lønnskostnader mv.
R-13-8 Regnskapsføring/bilag
R-14 Rettigheter i fast eiendom
R-14-1 Inndeling av rettigheter
R-14-1.1 Generelt
R-14-1.2 Skillet mellom stiftelse av rettighet og realisasjon av eiendom
R-14-1.3 Skillet mellom tidsbegrenset og tidsubegrenset (stetsevarig) rettighet
R-14-2 Formuen
R-14-2.1 Betingede rettigheter
R-14-2.2 Tidsubegrensede (stetsevarige) bruksretter
R-14-2.3 Tidsbegrensede bruksretter
R-14-2.4 Overføring av en del av eiendommens substans
R-14-2.5 Bruksnytelse
R-14-2.6 Føderåd
R-14-2.7 Tidsubegrenset (stetsevarig) rett til å forhindre bruk (negative servitutter)
R-14-3 Inntekt/fradrag
R-14-3.1 Engangsbetaling for rettighet
R-14-3.2 Godtgjørelse for frafalt odelsrett
R-14-3.3 Spesielt om tomtefeste
R-14-3.4 Årlig betaling for rettighet
R-14-3.5 Helt eller delvis vederlagsfri bruk
R-14-3.6 Inntekt ved drift av sandtak, gruver mv.
R-14-4 Tidfesting av inntekt og kostnad
R-14-5 Skattestedet
R-14-5.1 Personlige skattytere
R-14-5.2 Upersonlige skattytere
R-14-6 Betinget skattefritak
R-14-7 Overgangsregler
S-1 Samboere
S-1-1 Generelt
S-1-2 Bedrift som eies av en eller begge av samboerne
S-1-3 Barns formue og inntekt
S-1-4 Særfradrag for enslig forsørger
S-1-5 Foreldrefradrag
S-1-6 Rentekostnader
S-1-7 Andel i boligselskap
S-1-8 Betinget skattefritak
S-1-9 Merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
S-1-10 Bosted
S-1-11 Gjenlevende samboer i uskiftet bo
S-2 Sameie – skattlegging etter bruttometoden
S-2-1 Generelt
S-2-2 Skattlegging etter bruttometoden
S-2-2.1 Generelt
S-2-2.2 Fordeling av formue og inntekt
S-2-2.3 Formue
S-2-2.4 Inntekt
S-2-3 Flere kommuner
S-2-4 Bokføringsplikt
S-2-5 Overgang fra bruttofastsetting til nettofastsetting
S-2-6 Etablering av sameie ved innskudd av formuesobjekt
S-2-7 Uttak fra sameie
S-2-8 Realisasjon av andel i et sameie
S-2-9 Sameiets oppløsning og avvikling
S-2-10 Rapporteringsplikt for boligsameie
S-3 Samvirkeforetak
S-3-1 Generelt
S-3-2 Hvilke samvirkeforetak som omfattes av begrepet samvirkeforetak i sktl. § 2‑2 første ledd bokstav d
S-3-2.1 Generelt
S-3-2.2 Boligbyggelag
S-3-2.3 Borettslag
S-3-3 Skattested
S-3-4 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
S-3-5 Revisjonsplikt
S-3-6 Formue i samvirkeforetak etter sktl. § 2‑2 første ledd bokstav d
S-3-6.1 Generelt
S-3-6.2 Medlemmenes innskudd og individualisert andelskapital
S-3-6.3 Avsetninger til medlemskapitalkonti og etterbetalingsfond i samvirkeforetak (SA)
S-3-6.4 Overskuddsdisponering i samvirkeforetak
S-3-6.5 Utbytte etter sktl. § 10‑11
S-3-7 Inntekt i samvirkeforetak etter sktl. § 2‑2 første ledd bokstav d
S-3-7.1 Generelt
S-3-7.2 Konsernbidrag
S-3-7.3 Forhåndsgarantert kjøpeutbytte/rabatt fra forbrukersamvirkeforetak
S-3-8 Etterbetaling (bonus) i samvirkeforetak
S-3-8.1 Generelt om etterbetaling (bonus) i samvirkeforetak
S-3-8.2 Hvilke samvirkeforetak som har krav på fradrag for etterbetaling
S-3-8.3 Fradragsrett for etterbetaling og utbetaling fra medlemskapitalkonto
S-3-9 Skattlegging av andelseiere/medlemmer
S-3-9.1 Formue
S-3-9.2 Etterbetaling fra samvirkeforetak
S-3-9.3 Renter og annen avkastning av andelskapital
S-3-9.4 Renter av låneinnskudd og spareinnskudd
S-3-9.5 Annen utdeling fra samvirkeforetak
S-3-9.6 Oppløsning
S-4 Selskap med deltakerfastsetting – allment om deltakerfastsetting
S-4-1 Generelt
S-4-1.1 Ansvarsformen
S-4-1.2 Deltakerfastsetting
S-4-1.3 Ektefellers felles bedrift
S-4-1.4 Ektefeller som deltakere i et selskap med deltakerfastsetting
S-4-1.5 Mindreårige barn
S-4-2 Selskapstyper og sameier
S-4-2.1 Generelt
S-4-2.2 ANS (ansvarlig selskap)
S-4-2.3 DA (selskap med delt ansvar)
S-4-2.4 KS (kommandittselskap)
S-4-2.5 Indre selskap
S-4-2.6 Partrederi
S-4-2.7 Sameie
S-4-2.8 Samdrift, samlokalisering, kontorfellesskap mv.
S-4-3 Hva tilhører selskapet
S-4-4 Deltakerne
S-4-4.1 Deltakernes ansvar
S-4-4.2 Stille deltaker
S-4-5 Utland
S-4-5.1 Utenlandsk selskap
S-4-5.2 Utenlandsk deltaker
S-4-6 Regnskap
S-4-7 Revisjon
S-4-8 Registrering
S-5 Selskap med deltakerfastsetting – nettometoden
S-5-1 Generelt
S-5-2 Anvendelsesområdet for deltakerfastsetting etter nettometoden
S-5-2.1 Hovedregel
S-5-2.2 Særskilte unntak fra nettometoden
S-5-2.3 Spesielt om interkommunale selskaper
S-5-2.4 Ektefeller
S-5-3 Fastsetting etter nettometoden
S-5-3.1 Generelt
S-5-3.2 Formue
S-5-3.3 Alminnelig inntekt
S-5-3.4 Tillegg i alminnelig inntekt ved utdeling til deltaker
S-5-3.5 Deltaker bosatt/hjemmehørende i utlandet
S-5-4 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
S-5-4.1 Aksjer
S-5-4.2 Andeler i andre selskaper med deltakerfastsetting
S-5-4.3 Arbeidsgodtgjørelse til deltaker
S-5-4.4 Arbeidsgodtgjørelse til ektefelle
S-5-4.5 Bil
S-5-4.6 Bolig
S-5-4.7 Deltakers dekning av selskapets gjeld
S-5-4.8 Dødsfall
S-5-4.9 Finansielle instrumenter med aksjer mv. som underliggende objekt
S-5-4.10 Fisjon
S-5-4.11 Forretningsverdi
S-5-4.12 Fri bruk av formuesobjekter
S-5-4.13 Fribeløp i formue for kontanter mv.
S-5-4.14 Fusjon
S-5-4.15 Individuelle kostnader
S-5-4.16 Innbo
S-5-4.17 Inngangsverdier hos selskapet
S-5-4.18 Jordbruk, skogbruk og reindrift
S-5-4.19 Konserninterne overføringer
S-5-4.20 Leieforhold mellom selskap og deltaker
S-5-4.21 Overdragelse/overføring av eiendeler mellom selskap og deltaker
S-5-4.22 Overføring av eiendeler i virksomhet til andre selskaper
S-5-4.23 Premie betalt til pensjonsordning i arbeidsforhold, til fordel for deltaker
S-5-4.24 Renter til deltaker
S-5-4.25 Selskapets kostnader betales av deltaker
S-5-4.26 Utland
S-5-4.27 Uttreden
S-5-5 Formelle krav
S-5-5.1 Selskapet
S-5-5.2 Deltakerne
S-5-6 Skattested
S-5-7 Klage over fastsetting
S-5-8 Overgangsbestemmelser
S-5-8.1 Selskapets rett til oppregulering av inngangsverdier per 1. januar 2005
S-5-8.2 Deltakers rett til oppregulering av inngangsverdier per 1. januar 1992
S-6 Selskap med deltakerfastsetting – nyetablering
S-6-1 Hva behandles i dette emnet
S-6-2 Hva menes med nyetablering
S-6-2.1 Generelt
S-6-2.2 Opptak av kompanjong(er) i enkeltpersonforetak
S-6-2.3 Arvefall
S-6-2.4 Overgang fra sameie til selskap
S-6-3 Prinsipper ved nyetablering
S-6-3.1 Generelt
S-6-3.2 Selskap etablert ved arvefall
S-6-3.3 Skattlegging i etableringsåret
S-6-3.4 Plikt til å levere selskapsmelding
S-6-4 Innskudd i selskapet
S-6-4.1 Deltakers forhold
S-6-4.2 Hva kan overføres til selskapet
S-6-5 Selskapets forhold
S-7 Selskap med deltakerfastsetting – oppløsning
S-7-1 Generelt
S-7-2 Prinsipper ved skattlegging i forbindelse med oppløsningen
S-7-3 Når anses et selskap mv. for oppløst
S-7-3.1 Formelt gjennomført oppløsning
S-7-3.2 Opphør av virksomhet
S-7-3.3 Konkursbehandling
S-7-3.4 Alle andelene samles på én hånd
S-7-3.5 Omdanning fra selskap med deltakerfastsetting til aksjeselskap
S-7-3.6 Deling av selskap
S-7-4 Skattlegging av selskapet i oppløsningsåret
S-7-4.1 Generelt
S-7-4.2 Årets inntekt i selskapet
S-7-5 Skattlegging av deltakerne ved oppløsningen
S-7-5.1 Generelt
S-7-5.2 Skjermingsfradrag
S-7-5.3 Inngangsverdi for andelene
S-7-5.4 Deltakernes individuelle gevinst- og tapskonto
S-7-5.5 Konkurs
S-7-5.6 Deltakers dekning av selskapets gjeld
S-7-5.7 Tilbakeføring av underskudd
S-7-5.8 Inngangsverdi mv. på overtatte formuesobjekter
S-7-5.9 Eksempel
S-8 Selskap med deltakerfastsetting – realisasjon av andel
S-8-1 Innledning
S-8-2 Skatteplikt/fradragsrett ved realisasjon av andel
S-8-2.1 Generelt
S-8-2.2 Realisasjon
S-8-2.3 Nærmere om realisasjon hvor ektefeller er deltakere
S-8-2.4 Spesielt om gavesalg
S-8-2.5 Spesielt om gave
S-8-2.6 Spesielt om jordbruk og skogbruk
S-8-2.7 Norsk selskap med deltakerfastsetting med deltakere bosatt/hjemmehørende i utlandet
S-8-2.8 Selskap med deltakerfastsetting i utlandet med norske deltakere
S-8-3 Gevinst- og tapsberegning
S-8-3.1 Generelt
S-8-3.2 Netto kostpris ved erverv av andel
S-8-3.3 Anskaffelseskostnader
S-8-3.4 Netto kostpris for andel ervervet ved arv, gave eller gavesalg
S-8-3.5 Netto innskudd
S-8-3.6 Endringer i skjermingsgrunnlaget i eierperioden
S-8-3.7 Utgangsverdi (vederlaget)
S-8-3.8 Ubenyttet skjerming
S-8-3.9 Eksempel på gevinst- og tapsberegning
S-8-4 Tidfesting
S-8-5 Skattested
S-8-6 Virkning av realisasjon for selskapet
S-8-7 Virkning av realisasjon for deltaker, tilbakeføring av underskudd
S-8-8 Overgangsregler ved overgangen til skattlegging etter nettometoden per 1. januar 1992
S-9 Selskap med deltakerfastsetting – utdeling
S-9-1 Generelt
S-9-2 Anvendelsesområde
S-9-2.1 Hvilke selskaper som omfattes
S-9-2.2 Hvilke deltakere som omfattes
S-9-3 Skjermingsgrunnlaget
S-9-3.1 Generelt
S-9-3.2 Avkortning av skjermingsgrunnlaget i selskapets stiftelsesår
S-9-3.3 Negativt skjermingsgrunnlag
S-9-3.4 Netto kostpris ved stiftelse av selskap eller kjøp av andel
S-9-3.5 Anskaffelseskostnader
S-9-3.6 Netto kostpris for andel ervervet ved arv, gave eller gavesalg
S-9-3.7 Innskudd i selskapet
S-9-3.8 Ubenyttet skjerming fra tidligere år
S-9-3.9 Skattefri fusjon og fisjon
S-9-3.10 Omdanning fra et selskap med deltakerfastsetting til et annet
S-9-3.11 Omdanning fra enkeltpersonforetak til selskap med deltakerfastsetting
S-9-3.12 Omdanning fra selskap med deltakerfastsetting til aksjeselskap
S-9-3.13 Bare en del av virksomheten er skattepliktig til Norge
S-9-4 Skjermingsrente
S-9-5 Årets skjerming
S-9-6 Tilordning av skjerming
S-9-7 Utdeling (vederlagsfri overføring)
S-9-7.1 Generelt
S-9-7.2 Kreditt eller sikkerhetsstillelse
S-9-7.3 Unntak ved overføring av landbrukseiendom til underpris
S-9-7.4 Unntak for gevinst som følge av erstatning for skogvern
S-9-7.5 Unntak for utdeling av gevinst etter lov om forbud mot pelsdyrhold
S-9-7.6 Overføringer til andre enn deltakeren
S-9-7.7 Arbeidsgodtgjørelse
S-9-7.8 Renter av kapitalinnskudd
S-9-7.9 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
S-9-7.10 Gaver
S-9-7.11 Vederlagsfri bruk av selskapets eiendeler
S-9-7.12 Skjulte verdioverføringer
S-9-7.13 Ettergivelse av lån fra selskap til deltaker
S-9-7.14 Inntektstillegg ved skjønnsfastsetting av selskapet
S-9-7.15 Bare deler av virksomheten er skattepliktig i Norge
S-9-8 Hva regnes som innbetalt kapital
S-9-8.1 Generelt
S-9-8.2 Innbetalt kapital ved overgangen til deltakermodellen
S-9-8.3 Netto innskudd foretatt fra og med 1. januar 2006
S-9-8.4 Opptak av ny deltaker mot innskudd
S-9-8.5 Arbeidsgodtgjørelse som ikke blir utbetalt
S-9-8.6 Dekning av overskuddsskatt med egne midler
S-9-8.7 Tilbakebetaling av lån som er skattlagt som utdeling
S-9-8.8 Erstatning for skogvern ført som innbetalt kapital
S-9-8.9 Underskudd
S-9-9 Hva som anses tatt ut, vederlagsfri overføring eller tilbakebetaling av innbetalt kapital
S-9-10 Ubenyttet skjerming
S-9-10.1 Generelt
S-9-10.2 Fradrag i utdeling eller gevinst ved realisasjon av andel i et annet selskap med deltakerfastsetting
S-9-11 Fastsettingen av inntektstillegget ved utdeling
S-10 Sjøfolk
S-10-1 Sjøfolk bosatt i Norge
S-10-1.1 Generelt
S-10-1.2 Spesielt om inntekt på utenlandsk skip
S-10-2 Diverse spørsmål
S-10-2.1 Fri kost og losji
S-10-2.2 Kjøp fra arbeidsgiver/slappkiste
S-10-2.3 Forlis
S-10-2.4 Krigsrisikotillegg
S-10-2.5 Annen høyrisikosone (risikotillegg for piratangrep mv.)
S-10-2.6 Bergingslønn
S-10-2.7 Fradrag for kostnader
S-10-3 Særskilt fradrag for sjøfolk (sjømannsfradrag)
S-10-3.1 Generelt
S-10-3.2 Vilkår knyttet til skipet mv.
S-10-3.3 Vilkår knyttet til personen
S-10-3.4 Beregningsgrunnlaget
S-10-3.5 Flere kommuner
S-10-4 Formelle regler
S-10-4.1 Innrapportering av lønn mv.
S-10-4.2 Skattemelding
S-10-5 Skattested
S-10-6 Sjøfolk bosatt i utlandet
S-11 Skadeserstatning
S-11-1 Formue
S-11-1.1 Skatteplikt
S-11-1.2 Verdsetting
S-11-2 Tingskade i inntektsgivende aktivitet
S-11-2.1 Omsetningsgjenstander
S-11-2.2 Driftsmiddel
S-11-2.3 Ekspropriasjon
S-11-2.4 Ulempeerstatning
S-11-2.5 Tapt inntekt/avkastning/avsavn
S-11-3 Annet formuestap i inntektsgivende aktivitet
S-11-4 Tingskade utenfor inntektsgivende aktivitet
S-11-4.1 Hovedregel
S-11-4.2 Bolig/fritidseiendom
S-11-4.3 Innbo og løsøre
S-11-4.4 Erstatning utmålt som arbeidsvederlag
S-11-4.5 Dekning av private kostnader
S-11-4.6 Avkastning
S-11-4.7 Avsavn
S-11-5 Erstatning mv. for økonomisk tap ved personskade og dødsfall
S-11-5.1 Generelt
S-11-5.2 Dødsfall
S-11-5.3 Personskade
S-11-6 Erstatning mv. for ikke-økonomisk skade
S-11-6.1 Invaliderenter/invalidepensjoner mv.
S-11-6.2 Ménerstatning, oppreisning og yrkesskadeerstatning
S-11-6.3 Stortingets rettferdsvederlagsordning
S-11-6.4 Engangsutbetaling ved yrkesskadeforsikring
S-11-7 Erstatning fra arbeidsgiver
S-11-7.1 Hovedregel
S-11-7.2 Unntak, erstatning etter arbeidsmiljøloven for usaklig oppsigelse eller avskjed
S-11-7.3 Unntak, erstatning for ikke-økonomisk skade etter skadeserstatningsloven
S-11-8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
S-11-9 Utbetalinger fra statens kompensasjons- og oppreisningsordning for pionerdykkere
S-11-10 Renter av erstatningsbeløp
S-11-11 Minstefradrag
S-11-12 Innrapportering av erstatningsutbetalinger
S-11-13 Fradrag for betaleren
S-11-13.1 Generelt
S-11-13.2 Erstatning i kontraktsforhold
S-11-13.3 Erstatning utenfor kontraktsforhold
S-11-14 Inntekt hos skadevolder
S-11-15 Tidfesting av inntekter og kostnader
S-12 Skattebegrensning – lav alminnelig inntekt eller liten skatteevne
S-12-1 Lav alminnelig inntekt
S-12-1.1 Hvem som har krav på skattebegrensning
S-12-1.2 Inntektsgrenser
S-12-1.3 Beregningsgrunnlaget
S-12-1.4 Hvilke skatter som begrenses
S-12-2 Skattebegrensning ved liten skatteevne etter sktl. § 17‑4
S-12-2.1 Skattyteren må ha hatt rett til skattebegrensning foregående år
S-12-2.2 Vilkårene for skattebegrensning ved liten skatteevne
S-12-2.3 Beregningsgrunnlaget som brukes ved vurdering av om skattyter har krav på skattebegrensning
S-12-2.4 Vurdering av om skattebegrensning skal gis
S-12-2.5 Beregningsgrunnlag som brukes ved gjennomføringen av skattebegrensningen
S-12-2.6 Krav til saksbehandlingen ved avslag på skattebegrensning etter sktl. § 17‑4
S-12-2.7 Fordeling mellom ektefeller
S-13 Skattefradrag for pensjonsinntekt
S-13-1 Generelt
S-13-2 Vilkår for skattefradraget
S-13-2.1 Generelt
S-13-2.2 Nærmere om pensjonsinntekt fra annen EØS-stat
S-13-2.3 Skattytere som både oppfyller vilkårene for skattefradrag og skattebegrensning
S-13-2.4 Skattefradraget og kildeskatt på pensjon
S-13-3 Beregning av skattefradraget
S-13-3.1 Generelt
S-13-3.2 Reduksjon av skattefradraget
S-13-3.3 Nedtrapping av skattefradraget mot samlet pensjonsinntekt
S-13-3.4 Eksempler
S-13-3.5 Forholdet til sktl. § 6‑3 tredje ledd om overføring av udekket underskudd mellom ektefeller
S-14 Skattefri arbeidsinntekt
S-14-1 Generelt
S-14-2 Utbetaling av mindre beløp
S-14-3 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
S-14-4 Utbetalinger fra kursteder, institusjoner mv.
S-14-5 Utbetalinger til Politiets sikkerhetstjenestes kilder
S-14-6 Utbetaling av lønn/utgiftsgodtgjørelse fra skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner
S-14-6.1 Generelt
S-14-6.2 Lønn
S-14-6.3 Trekkfri utgiftsgodtgjørelse
S-14-7 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
S-14-8 Skadevolders lønn for arbeid utført etter behandling i konfliktråd
S-14-9 Sikkerhetstiltak finansiert av arbeidsgiver
S-15 Skattefrie institusjoner mv.
S-15-1 Hvilke institusjoner mv. som er skattefrie
S-15-1.1 Generelt
S-15-1.2 Kirker mv.
S-15-1.3 Private skoler
S-15-2 Omfanget av skattefritaket
S-15-2.1 Generelt
S-15-2.2 Unntak
S-15-2.3 Arbeidsgiveransvar
S-15-2.4 Merverdiavgift
S-15-3 Vilkåret for skattefrihet: «ikke erverv til formål»
S-15-3.1 Generelt
S-15-3.2 Hovedmomenter
S-15-3.3 Støttemomenter
S-15-3.4 Eksempler (sortert alfabetisk)
S-15-4 Økonomisk virksomhet, herunder utleie av fast eiendom
S-15-4.1 Generelt
S-15-4.2 Beløpsgrenser
S-15-4.3 Allmennyttige eller veldedige institusjoner
S-15-4.4 Kirker mv.
S-15-4.5 Private skoler
S-15-4.6 Innsamlingsaktivitet
S-15-4.7 Tilfeldige aktiviteter og arrangementer
S-15-4.8 Virksomhet som realiserer/virkeliggjør et ikke-ervervsmessig formål
S-15-4.9 Formue
S-15-4.10 Inntekt
S-15-5 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
S-15-6 Revisjonsplikt
S-15-7 Plikt til å levere skattemelding
S-16 Skattestedet
S-16-1 Innledning
S-16-2 Hovedregel
S-16-2.1 Generelt
S-16-2.2 Personlige skattytere skattepliktig som bosatt i Norge
S-16-2.3 Personlige skattytere ikke skattepliktig som bosatt i Norge
S-16-2.4 Selskaper med deltakerfastsetting
S-16-2.5 Aksjeselskaper
S-16-2.6 Dødsbo
S-16-2.7 Konkursbo og gjeldsforhandlingsbo
S-16-2.8 Spesielle spørsmål
S-16-3 Stedbunden skattlegging
S-16-3.1 Innledning
S-16-3.2 Generelt
S-16-3.3 Flytting av stedbunden personlig virksomhet
S-16-3.4 Hva er fast eiendom
S-16-3.5 Hva er anlegg
S-16-3.6 Virksomhet knyttet til fast eiendom eller anlegg
S-16-3.7 Rettigheter i fast eiendom
S-16-3.8 Kontor
S-16-3.9 Legevaktkjøring
S-16-3.10 Forholdet mellom stedbunden inntekt av fast eiendom og inntekt i enkeltpersonforetak
S-16-4 Spesialbestemmelser om stedbunden skattlegging
S-16-4.1 Produksjon av varer
S-16-4.2 Kraftforetak
S-16-5 Fordelingstvist
S-17 Skogbruk
S-17-1 Skogbruksaktivitet
S-17-1.1 Generelt
S-17-1.2 Kriterier for vurderingen av om det foreligger virksomhet
S-17-1.3 Vurdering sammen med annen aktivitet
S-17-1.4 Særlig om jord- og skogbruksaktivitet som drives sammen
S-17-1.5 Skogbruksaktivitet som ikke er virksomhet
S-17-1.6 Endring av praksis fra 2016
S-17-2 Skogfond
S-17-3 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
S-17-4 Revisjonsplikt
S-17-5 Skattestedet
S-17-6 Formue
S-17-6.1 Skogverdi
S-17-6.2 Bygninger
S-17-6.3 Sandtak, steinbrudd mv.
S-17-6.4 Jaktrettigheter
S-17-6.5 Fiske
S-17-6.6 Bortfestede tomter
S-17-6.7 Maskiner og redskaper
S-17-6.8 Lager av skogsvirke
S-17-6.9 Lager av innkjøpte varer
S-17-6.10 Skogfond
S-17-6.11 Husbehovsskog
S-17-7 Spesielle forhold knyttet til fastsetting av skogverdien
S-17-7.1 Sakkyndig vurdering
S-17-7.2 Skjønnsfastsetting av skogverdi
S-17-7.3 Vern av skog
S-17-8 Tidfesting av inntekter og kostnader
S-17-8.1 Generelt
S-17-8.2 Leveringssalg
S-17-8.3 Rotsalg
S-17-8.4 Verdsetting ved inntektsfastsettingen av tømmer som ikke er levert
S-17-8.5 Tidligere regler om ekstraordinær hogst ved naturskade/fordeling av inntekt
S-17-8.6 Underskudd
S-17-9 Gevinst ved realisasjon mv.
S-17-9.1 Fast eiendom
S-17-9.2 Skattefritak ved skogvern
S-17-9.3 Betinget skattefritak
S-17-9.4 Rettigheter
S-17-9.5 Tømmer på rot
S-17-10 Ekspropriasjon eller avståelse hvor erververen kunne krevd ekspropriasjon
S-17-10.1 Generelt
S-17-10.2 Erstatning ved ufrivillig avvirkning av skog som ikke er hogstmoden
S-17-10.3 Kraftledningsgate
S-17-11 Skattlegging av skogoppgjør ved jordskifte
S-17-11.1 Generelt
S-17-11.2 Kostnader
S-17-12 Salg av driftsmidler
S-17-13 Tømmerkonto
S-17-13.1 Generelt
S-17-13.2 Overgangsregel ved innføring av tømmerkonto
S-17-14 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
S-17-14.1 Arbeidstøy
S-17-14.2 Aviskostnader
S-17-14.3 Bil
S-17-14.4 Biomasseproduksjon til energiformål, herunder ved
S-17-14.5 Bolig
S-17-14.6 Eget arbeid
S-17-14.7 Ektefeller
S-17-14.8 Elektronisk kommunikasjon
S-17-14.9 Erstatning
S-17-14.10 Etterbetaling fra næringssamvirke
S-17-14.11 Fallrettigheter
S-17-14.12 Festeinntekter
S-17-14.13 Fiske
S-17-14.14 Føderåd
S-17-14.15 Grøfter
S-17-14.16 Hytter
S-17-14.17 Jakt
S-17-14.18 Jordskifte/grensegang
S-17-14.19 Juletre- og pyntegrøntproduksjon
S-17-14.20 Kjøreinntekter
S-17-14.21 Kontingenter
S-17-14.22 Kraftverk
S-17-14.23 Lønn
S-17-14.24 Mobiltelefon/sikringsradio
S-17-14.25 Skadeserstatning
S-17-14.26 Skogbruksplaner og takster
S-17-14.27 Skogfond
S-17-14.28 Skogkultur/skogplanting
S-17-14.29 Skogreising i skogfattige områder
S-17-14.30 Skogskoier
S-17-14.31 Skogsveier
S-17-14.32 Snøscooter
S-17-14.33 Studiereiser og kurs
S-17-14.34 Sykepenger
S-17-14.35 Telefon
S-17-14.36 Tilskudd til nærings- og miljøtiltak i skogbruket (MIS-tilskudd)
S-17-14.37 Tomtesalg
S-17-14.38 Underskudd
S-17-14.39 Ungskogforsikring
S-17-14.40 Uttak av virke
S-17-14.41 Verktøygodtgjørelse
S-17-14.42 Vern av skog
S-18 Sokkelarbeidere
S-18-1 Generelt
S-18-1.1 Personer bosatt i Norge
S-18-1.2 Personer bosatt i utlandet
S-18-2 Personer bosatt i Norge
S-18-2.1 Fri kost og losji på plattform og annen sokkelinnretning
S-18-2.2 Småutgifter
S-18-2.3 Reise mellom hjem og plattform
S-18-2.4 Arbeid utført på britisk sokkel
S-18-2.5 Arbeid utført på andre lands sokler
S-18-2.6 Særskilt fradrag for sjøfolk
S-19 Stipend
S-19-1 Generelt
S-19-2 Forskningsstipend
S-19-3 Idrettsstipend
S-19-4 Kunstnere
S-19-5 Reisestipend
S-19-6 Utdanningsstipend
S-19-6.1 Utdanningsstipend i arbeidsforhold
S-19-6.2 Utdanningsstipend utenfor arbeidsforhold
S-19-7 Avskrivning/ettergivelse av utdanningslån
S-19-8 Fradrag for kostnader
S-19-9 Minstefradrag
S-19-10 Tidfesting av inntekt og fradrag
S-19-11 Skattested
S-20 Stortingsrepresentanter mv.
S-20-1 Skattestedet
S-20-2 Primærbolig/sekundærbolig
S-20-3 Adgang til å frasi seg skattefordeler
S-20-4 Inntekten
S-20-5 Fradrag
S-20-5.1 Flyttekostnader
S-20-5.2 Merkostnader ved opphold utenfor hjemmet
S-20-5.3 Kostnader til besøksreise
S-20-5.4 Kostnader til aviser
S-20-5.5 Elektronisk kommunikasjon
S-20-5.6 Gruppekontingent
S-20-5.7 Andre kostnader
S-21 Studiereise/kongressdeltagelse mv.
S-21-1 Fradragsrett for egne reiser
S-21-1.1 Hovedregel
S-21-1.2 Videreutdanning mv.
S-21-1.3 Kombinasjon av faglige og andre aktiviteter
S-21-2 Kostnadsfradragets størrelse
S-21-3 Forholdet til minstefradraget
S-21-4 Opplysninger
S-21-5 Kostnadene dekket av arbeidsgiver
S-21-5.1 Skatteplikt for arbeidstaker
S-21-5.2 Fradrag for arbeidsgiver
S-21-6 Kostnader dekket av leverandør mv.
S-21-6.1 Fradrag for yter
S-21-6.2 Mottakers forhold
S-21-6.3 Lønnsopplysningsplikt og arbeidsgiveravgift
S-22 Suppleringsskatt
S-22-1 Generelt
S-22-2 Forholdet til internasjonalt modellregelverk
S-22-3 Regnskapsspråk som skal benyttes ved beregning av skattegrunnlaget
S-22-4 Suppleringsskattereglenes virkeområde
S-22-4.1 Konsern
S-22-4.2 Beløpsgrense for konsernet
S-22-4.3 Konsernenheter
S-22-4.4 Unntatte enheter
S-22-5 Beregning av en konsernenhets inntekt (justert resultat)
S-22-5.1 Generelt
S-22-5.2 Nærmere om de enkelte justeringsposter for beregning av justert resultat.
S-22-6 Beregning av en konsernenhets justerte skatt
S-22-6.1 Generelt
S-22-6.2 Nærmere om omfattede skatter
S-22-6.3 Tillegg ved beregning av justert skatt
S-22-6.4 Fradrag ved beregning av justert skatt
S-22-6.5 Etterberegning av suppleringsskatt ved underskudd og negativ justert skatt
S-22-6.6 Utsatt skatt og justeringer til utsatt skatt
S-22-7 Endringer i skattesats og endring etter rapportering
S-22-8 Beregning av suppleringsskatt
S-22-8.1 Generelt
S-22-8.2 Beregning av effektiv skattesats (trinn 1)
S-22-8.3 Beregning av suppleringsskattesatsen (trinn 2)
S-22-8.4 Beregning av overskytende skattegrunnlag (trinn 3)
S-22-8.5 Beregning av samlet suppleringsskatt for jurisdiksjonen (trinn 4)
S-22-8.6 Beregning av suppleringsskatt for den enkelte konsernenhet (trinn 5)
S-22-8.7 Unntak for bagatellmessig inntekt og resultat
S-22-8.8 Minoritetseide konsernenheter
S-22-8.9 Safe Harbour-regler
S-22-9 Konsernenheter som er suppleringsskattepliktige
S-22-9.1 Generelt
S-22-9.2 Nasjonal suppleringsskatt
S-22-9.3 Skatteinkluderingsregelen
S-22-9.4 Skattefordelingsregelen
S-22-10 Omorganiseringer og holdingstrukturer
S-22-10.1 Konsernenheten blir en del av eller forlater et konsern
S-22-10.2 Overføring av eiendeler og gjeld
S-22-10.3 Felleskontrollert virksomhet (Joint Venture)
S-22-10.4 Sammensluttede konserner
S-22-11 Særregler for enheter med deltakerfastsetting, investeringsenheter mv
S-22-11.1 Generelt
S-22-11.2 Øverste morselskap er selskap med deltakerfastsetting
S-22-11.3 Øverste morselskap er underlagt regler om fradrag for utbytte
S-22-11.4 Skattesystemer som utsetter skatteplikten til utbytte utbetales
S-22-11.5 Beregning av effektiv skattesats for investeringsenheter og forsikringsenheter
S-22-11.6 Adgang til å velge å behandle investeringsenheter som skattetransparente enheter
S-22-11.7 Valg av metode for skattepliktig utdeling
S-22-12 Rapportering
S-23 Svalbard
S-23-1 Generelt
S-23-1.1 Hva behandles i dette emnet
S-23-1.2 Skattemyndigheter
S-23-1.3 Folkeregister
S-23-1.4 Virkeområde for Svalbardskatteloven
S-23-1.5 Skatteavtaler
S-23-1.6 Kategorier skattytere med skatteplikt til Svalbard
S-23-2 Fysiske personer skattepliktig som bosatt på Svalbard etter svalbsktl. § 2‑1
S-23-2.1 Bosettelse ved innflytting
S-23-2.2 Forholdet mellom skatteplikt til Svalbard og skatteplikt til fastlandet
S-23-2.3 Generelt om skatteplikten til Svalbard
S-23-2.4 Personer som før oppholdet på Svalbard ikke var bosatt på fastlandet
S-23-2.5 Omfanget av skatteplikten til fastlandet
S-23-2.6 Utflytting fra Svalbard
S-23-2.7 Skattlegging i utflyttings- og tilbakeflyttingsåret
S-23-3 Personer med midlertidig opphold på Svalbard
S-23-3.1 Generelt
S-23-3.2 Pensjon, føderåd eller livrente
S-23-3.3 Feriepenger
S-23-3.4 Nærmere om 30-dagersregelen
S-23-3.5 Underskudd og underbalanse
S-23-4 Person bosatt på fastlandet eller i utlandet med skatteplikt til Svalbard for formue i og inntekt av fast eiendom på Svalbard
S-23-5 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på Svalbard
S-23-5.1 Vilkår for å anses som hjemmehørende på Svalbard
S-23-5.2 Omfanget av skatteplikten til Svalbard
S-23-5.3 Utbytte fra selskaper hjemmehørende på Svalbard
S-23-5.4 Gjeld/gjeldsrenter – fast eiendom utenfor Svalbard
S-23-5.5 Underskudd og underbalanse
S-23-6 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på fastlandet eller i utlandet, med begrenset skatteplikt til Svalbard
S-23-6.1 Generelt
S-23-6.2 Konsernbidrag
S-23-6.3 Underskudd og underbalanse
S-23-7 Skattleggingen på Svalbard
S-23-7.1 Generelt
S-23-7.2 Formue
S-23-7.3 Fradragsposter
S-23-7.4 Boligsparing for ungdom
S-23-7.5 Fradrag for gaver etter sktl. § 6‑50
S-23-7.6 Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt og liten skatteevne
S-23-7.7 Skattefradrag for pensjonsinntekt
S-23-7.8 Avskrivninger
S-23-7.9 Generelt om lønnstrekkordningen
S-23-7.10 Lønnstrekkordningen – fradragsposter
S-23-7.11 Lønnstrekkordningen – fordel vunnet ved arbeid
S-23-7.12 Lønnstrekkordningen – arbeidsavklaringspenger og overgangsstønad
S-23-7.13 Lønnstrekkordningen – omstillingsstønad
S-23-7.14 Lønnstrekkordningen – pensjon, livrente og føderåd
S-23-7.15 Lønnstrekkordningen – uføretrygd og uføreytelser fra andre ordninger
S-23-7.16 Lønnstrekkordningen – gjennomføringen av skattleggingen
S-23-7.17 Inntekt fra enkeltpersonforetak
S-23-7.18 Selskapsinntekt
S-23-7.19 Aksjeutbytte og aksjegevinster
S-23-7.20 Selskap med deltakerfastsetting
S-23-8 Forenklet fellesoppgjør
S-23-8.1 Forskere mv.
S-23-8.2 Bosettingen i Barentsburg
S-23-9 Skattesatser
S-23-9.1 Formue
S-23-9.2 Skatt på inntekt
S-23-9.3 Forenklet fellesoppgjør
S-23-10 Skattemelding/selskapsmelding mv.
S-23-11 Arbeidsgiveravgift
S-24 Særfradrag – lettere nedsatt ervervsevne
S-24-1 Generelt
S-24-2 Fordeling mellom ektefeller
S-24-3 Forholdet til andre særfradrag
S-24-4 Flere kommuner
S-24-5 Underskudd
S-24-6 Utland
S-25 Særfradrag – sykdom eller svakhet
S-25-1 Generelt om oppheving av bestemmelsen om særfradrag for store sykdomskostnader
S-25-2 Begrensning av fradragsformål fra og med inntektsåret 2012
S-25-3 Fradrag etter overgangsregelen for kostnader som ikke er unntatt etter § 2 i forskrift 30. mars 2012 nr. 270
S-25-4 Varig sykdom eller annen varig svakhet
S-25-4.1 Betegnelsen varig sykdom eller svakhet
S-25-4.2 Nærmere om kravet til varighet
S-25-4.3 Legeattest
S-25-4.4 Hvem sykdomskostnadene må knytte seg til
S-25-5 Kostnadens størrelse som vilkår for fradrag
S-25-5.1 Generelt
S-25-5.2 Unntak fra nedre beløpsgrense; Tilsynskostnader pga. forsørget barn
S-25-6 Kostnadenes art – kravet til årsakssammenheng
S-25-6.1 Generelt
S-25-6.2 Sannsynliggjøring/dokumentasjon av kostnadene
S-25-6.3 Eksempler på kostnader som gir rett til fradrag
S-25-6.4 Eksempler på kostnader som ikke gir rett til fradrag
S-25-7 Forholdet til andre særfradrag
S-25-8 Utland
S-25-9 Fastsetting av særfradragets størrelse
S-25-9.1 Generelt
S-25-9.2 Anskaffelser som har bruksverdi utover inntektsåret
S-25-9.3 Dekning av kostnadene
S-25-10 Hvem som skal ha særfradraget
S-25-10.1 Generelt
S-25-10.2 Fordeling mellom ektefeller/meldepliktige samboere
S-25-11 Tidfesting av fradraget
S-25-12 Underskudd
S-25-13 Flere kommuner
S-25-14 Begrensning av fradrag ved behandling, pleie eller opphold i institusjon eller hos privatpraktiserende helsepersonell utenfor offentlig norsk helse- og sosialvesen
S-25-14.1 Generelt
S-25-14.2 Avgjørelsesmyndighet
S-25-14.3 Hvilke kostnader som omfattes av begrensningsregelen
S-25-14.4 Hva er offentlig norsk helsevesen
S-25-14.5 Når foreligger tilbud fra offentlig norsk helsevesen
S-25-14.6 Krav til faglig forsvarlig behandling
S-25-15 Kostnader til opphold i alders- eller sykehjem
S-25-16 Kostnader til helsereiser
S-25-16.1 Generelt om helsereiser
S-25-16.2 Helsereise, hvor det i tillegg tilbys behandling dekket av folketrygden
S-25-16.3 Avgjørelsesmyndighet
S-25-17 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
S-25-17.1 ADHD
S-25-17.2 Akupunkturbehandling
S-25-17.3 Barnløshet (infertilitet)
S-25-17.4 Bil
S-25-17.5 Bolig
S-25-17.6 Bulimi
S-25-17.7 Diabetes
S-25-17.8 EDTA-behandling
S-25-17.9 Familiær hyperkolesterolemi
S-25-17.10 Fedme
S-25-17.11 Fibromyalgi
S-25-17.12 Hørselshemmede
S-25-17.13 Kiropraktor
S-25-17.14 Matallergi
S-25-17.15 Naturpreparater, naturmedisin
S-25-17.16 Ordblindhet (dyslektikere)
S-25-17.17 Psykiske lidelser
S-25-17.18 Rusmisbrukere
S-25-17.19 Synshemming
S-25-17.20 Tannbehandling
S-25-17.21 Treningskostnader
S-25-17.22 Vergemål
T-1 Tap
T-1-1 Forholdet mellom kostnader, tap og underskudd
T-1-2 Tap i virksomhet
T-1-2.1 Hovedregel
T-1-2.2 Unntak ved realisasjon
T-1-2.3 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
T-1-2.4 Særlig om gaveoverføring
T-1-2.5 Nærmere om uttak
T-1-3 Tap utenfor virksomhet
T-1-3.1 Generelt
T-1-3.2 Fradragsrett for formuestap etter sktl. § 6‑1
T-1-3.3 Uttak
T-1-3.4 Gaveoverføring uten vederlag eller mot symbolsk vederlag
T-1-4 Gave og gaveelement ved gavesalg
T-1-5 Utland
T-1-6 Tap ved konkurranse, spill, lotteri og lignende
T-1-7 Tap på innløsning av enkeltaksjer
T-1-8 Inndragning
T-1-9 Skattesubjekt
T-1-10 Tap av skattepliktig inntekt
T-1-10.1 Inntekt tidfestet etter realisasjonsprinsippet
T-1-10.2 Inntekt tidfestet etter kontantprinsippet
T-1-10.3 Avklaringer i det underliggende rettsforhold
T-1-11 Størrelsen av tapet
T-1-11.1 Generelt
T-1-11.2 Gavesalg/gaveoverføring
T-1-11.3 Verdipapirer
T-1-11.4 Andel i selskap med deltakerfastsetting
T-1-11.5 Opsjoner
T-1-12 Tidfesting
T-1-12.1 Generelt
T-1-12.2 Tap ved realisasjon av formuesobjekt
T-1-12.3 Tap på driftsmidler
T-1-12.4 Kundefordringer
T-1-12.5 Tap på fordringer og gjeld i utenlandsk valuta
T-1-13 Flere kommuner
T-2 Tidfesting – allment
T-2-1 Oversikt
T-2-2 Inntektsperioden
T-2-2.1 Generelt
T-2-2.2 Avvikende regnskapsår
T-3 Tidfesting – kontantprinsippet
T-3-1 Generelt
T-3-2 Området for kontantprinsippet
T-3-2.1 Generelt
T-3-2.2 Arbeidsinntekt
T-3-2.3 Livrente mv.
T-3-2.4 Pensjoner og føderåd (kår)
T-3-2.5 Trygdeytelser
T-3-2.6 Skattepliktig underholdsbidrag og annen understøttelse
T-3-2.7 Renter av lån i Lånekassen
T-3-2.8 Særregler
T-3-3 Kontantprinsippets innhold
T-3-3.1 Bruttoinntekt
T-3-3.2 Kostnader
T-4 Tidfesting – realisasjonsprinsippet
T-4-1 Innledning
T-4-2 Inntektsperioden
T-4-3 Anvendelsesområdet for realisasjonsprinsippet
T-4-3.1 Generelt
T-4-3.2 Særregler som omfatter alle skattytergrupper
T-4-3.3 Særregler som gjelder skattytere som ikke har bokføringsplikt
T-4-3.4 Særregler for bokføringspliktige og årsregnskapspliktige skattytere
T-4-3.5 Særregler som bare gjelder årsregnskapspliktige
T-4-3.6 Særregler om tidfesting for enkelte virksomheter
T-4-4 Tidfesting av løpende inntekter etter realisasjonsprinsippet
T-4-4.1 Inntekter som erverves fra andre
T-4-4.2 Fordeler som innvinnes innenfor skattyters økonomi
T-4-4.3 Betingede inntekter
T-4-4.4 Omtvistede krav i kontraktsforhold
T-4-4.5 Inntekt som er tidfestet, men skattyter mottar aldri inntekten
T-4-4.6 Tidfesting av ulike inntektstyper, alfabetisk ordnet
T-4-5 Tidfesting av kostnader etter realisasjonsprinsippet
T-4-5.1 Generelt
T-4-5.2 Betingede kostnader
T-4-5.3 Plikt til å utføre, unnlate eller tåle noe i framtiden
T-4-5.4 Tidfesting av ulike kostnadstyper, alfabetisk ordnet
T-4-6 Tap
T-4-6.1 Generelt
T-4-6.2 Avsetning for tap på kundefordringer
T-4-7 Erverv av formuesobjekt
T-4-8 Gevinst og tap ved realisasjon av formuesobjekt
T-4-8.1 Generelt
T-4-8.2 Betinget vederlag
T-4-8.3 Realisasjon i form av totalskade
T-4-8.4 Tidfesting av ulike typer gevinster og tap, alfabetisk ordnet
T-4-9 Uttak av varer og tjenester
T-4-10 Uttak av driftsmidler fra norsk beskatningsområde
T-4-11 Særregler for foretak med årsregnskapsplikt
T-4-11.1 Generelt
T-4-11.2 Avvikende regnskapsår
T-4-11.3 Kortsiktige fordringer og gjeld i utenlandsk valuta
T-4-11.4 Særregler for forsikringsforetak
T-4-11.5 Tap på utlån og garantier i finansieringsforetak
T-5 Tilbakeføring av inntekt og kostnad
T-5-1 Generelt
T-5-2 Omtvistede krav i kontraktsforhold
T-5-3 Tilbakebetaling av ulovlig ervervet inntekt
T-5-4 Tilbakebetaling av ulovlig aksjeutbytte
T-5-5 Etterberegning og tilbakebetaling av merverdiavgift
T-5-6 Betingede inntekter og kostnader
T-5-7 Kostnader og erstatning ved skade på formuesobjekt
T-5-8 Tilbakebetaling av lønn, pensjon og trygdeytelser
T-5-8.1 Generelt
T-5-8.2 Virkning for tilbakebetaleren
T-5-8.3 Virkning for arbeidsgiver
T-6 Tilfeldige inntekter /gevinster
T-6-1 Innledning
T-6-2 Tilfeldige gevinster som er skattefrie uavhengig av beløpsgrense
T-6-2.1 Generelt
T-6-2.2 Nærmere om offentlig tilgjengelige tiltak arrangert av massemedia
T-6-3 Tilfeldige gevinster ved konkurranser, spill, lotteri o.l. som overstiger kr 10 000
T-6-3.1 Generelt.
T-6-3.2 Nærmere om beløpsgrensen
T-6-3.3 Nærmere om avgrensningen mellom tilfeldige inntekter/gevinster og annen inntekt
T-6-3.4 Fradragsrett
T-6-3.5 Lempning av skatt på tilfeldig gevinst ved spill o.l. etter sktl. § 5‑50
T-6-4 Inntekter/gevinster som er fullt ut skattepliktige
T-7 Tilsidesettelse – allment
T-7-1 Generelt
T-7-2 Klarlegging av det/de faktiske forhold
T-7-3 Gjennomføringen
T-7-4 Fravikelse ved riktig bruk av skattereglene på det/de faktiske forhold – subsumsjon (gruppe 1)
T-7-4.1 Generelt
T-7-4.2 Generelt om tilordning
T-7-4.3 Tilordning og klassifisering av ikke oppgitt inntekt i selskap
T-7-4.4 Klassifisering av inntekt som lønnsinntekt eller virksomhetsinntekt
T-7-4.5 Omklassifisering av lån, utgiftsgodtgjørelse mv. fra eget selskap
T-7-4.6 Overføringer fra selskap til eier
T-7-4.7 Eierbegrepet
T-7-4.8 Klassifisering av vederlag ved overdragelse av formuesobjekt
T-7-4.9 Realisasjonsbegrepet
T-7-4.10 Vilkår for rett til avskrivninger
T-7-4.11 Gjeld eller egenkapital – klassifisering
T-8 Tilsidesettelse – bortfall av skatteposisjoner
T-8-1 Generelt
T-8-2 Hvilke selskaper omfattes av bestemmelsen
T-8-3 Vilkår for å anvende bestemmelsen
T-8-3.1 Generelt
T-8-3.2 Nærmere om det skattemessige motiv
T-8-3.3 Sammenhengende transaksjoner
T-8-4 Virkninger av at vilkårene etter sktl. § 13‑3 er oppfylt
T-8-5 Eksempler på typetilfeller
T-9 Tilsidesettelse – internprising og interessefellesskap
T-9-1 Generelt
T-9-1.1 Oversikt over regelverket
T-9-1.2 Rapportering
T-9-1.3 Forhåndsavtale – Advance Pricing Agreement - APA
T-9-2 Spesielt om allokering til fast driftssted
T-9-2.1 Generelt
T-9-2.2 Praktiske forskjeller mellom ny og gammel modellavtale
T-9-3 Vilkårene for endring av skattegrunnlaget ved interessefellesskap
T-9-3.1 Interessefellesskap
T-9-3.2 Redusert skattegrunnlag
T-9-3.3 Årsakssammenheng
T-9-4 OECDs retningslinjer for internprising
T-9-4.1 Generelt
T-9-4.2 Tradisjonelle transaksjonsmetoder
T-9-4.3 Transaksjonsoverskuddsmetoder
T-9-4.4 Forholdet mellom metodene – valg av metode
T-9-4.5 Intervallberegning og punktestimat ved prisfastsettelsen
T-9-5 Skattemessige virkninger
T-9-5.1 Generelt
T-9-5.2 For lavt vederlag ved salg av varer og tjenester fra Norge
T-9-5.3 For høy betaling for varer, tjenester mv. fra utlandet
T-9-5.4 For lavt vederlag ved overføring av eiendeler/virksomhet fra Norge
T-9-5.5 Finansiering med rentebærende lån fra utenlandsk morselskap til norske datterselskaper med liten egenkapital (tynn kapitalisering)
T-9-5.6 Rente på lån fra offentlige eiere under kraftregimet
T-9-5.7 Lån/kreditt til utenlandsk datterselskap, rentefritt eller til lav rente
T-9-5.8 Konsernkontoordning og konsernbank
T-9-5.9 Lån til selskap fra personlig aksjonær som faller inn under aksjonærmodellen
T-9-5.10 Leie/leasing med særlig høy leie av utstyr fra utlandet
T-9-5.11 Skjev fordeling av generalomkostninger mellom norske og utenlandske selskap i et konsern
T-9-5.12 Utvikling/forskning skjer i Norge og kostnadene fradragsføres her, mens resultatene tilflyter utlandet uten vederlag/kostnadsfordeling
T-9-5.13 Særlig om lønn/arbeidsgodtgjørelse fra selskap
T-9-5.14 Forholdet til uttaksbestemmelsen – sktl. § 5‑2
T-10 Tilsidesettelse – omgåelse
T-10-1 Generelt
T-10-2 Forholdet til tidligere rettspraksis
T-10-3 Forholdet mellom den lovfestede omgåelsesregelen og sktl. § 13‑3
T-10-4 Anvendelsesområdet for omgåelsesregelen
T-10-4.1 Hvilke skatter den lovfestede omgåelsesregelen gjelder for
T-10-5 Én disposisjon eller flere sammenhengende disposisjoner
T-10-5.1 Disposisjon
T-10-5.2 Sammenhengende disposisjoner
T-10-6 Grunnvilkår – hovedformålet er å oppnå en skattefordel
T-10-6.1 Generelt
T-10-6.2 Skattefordel
T-10-6.3 Hovedformålet
T-10-7 Totalvurdering av om det foreligger en omgåelse
T-10-7.1 Generelt om totalvurderingen
T-10-7.2 Forretningsmessig egenverdi og andre virkninger av disposisjonen enn skattefordeler
T-10-7.3 Skattefordelens størrelse og grad av skatteformål
T-10-7.4 Uhensiktsmessig fremgangsmåte
T-10-7.5 Samme resultat med annen fremgangsmåte som ikke rammes av omgåelsesreglene
T-10-7.6 Utformingen av skattereglene – skarpe avgrensninger m.m.
T-10-7.7 Om skattereglene er utnyttet i strid med sitt formål eller i strid med grunnleggende skatterettslige hensyn
T-10-8 Gjennomføring av skattleggingen
T-11 Tilskudd – offentlige tilskudd
T-11-1 Generelt
T-11-2 Driftstilskudd
T-11-2.1 Generelt
T-11-2.2 Tilskudd til ekspertbistand for å forebygge eller redusere sykefravær
T-11-2.3 Lærlingtilskudd
T-11-2.4 Tilskudd til dekning av løpende kostnader i virksomhet, generelt
T-11-2.5 Tilskudd knyttet til koronapandemien
T-11-3 Etablerertilskudd
T-11-4 Investeringstilskudd
T-11-4.1 Generelt
T-11-4.2 Tilskudd fra Enova til energi- og klimatiltak ved nybygg og i eksisterende bygninger
T-11-4.3 Tilskudd til investering distriktene
T-11-4.4 Tilskudd til dekning av kostnader til nydyrking og overflatedyrking
T-11-5 Skattefunn
T-11-6 Tilskudd til dekning av private kostnader
T-11-7 Betingede tilskudd
T-11-8 Tidfesting av inntekt
T-12 Tiltakssonen i Finnmark og Nord-Troms
T-12-1 Generelt
T-12-2 Særskilt fradrag i inntekt av skiferproduksjon
T-12-2.1 Generelt
T-12-2.2 Hvem er berettiget til fradrag
T-12-2.3 Størrelse av det særskilte inntektsfradraget
T-12-2.4 Forholdet til særskilt inntektsfradrag i andre yrker
T-12-2.5 Flere personer driver skiferproduksjon sammen
T-12-2.6 Flere kommuner
T-13 Tomt
T-13-1 Formuen
T-13-1.1 Bebygde tomter
T-13-1.2 Ubebygde tomter
T-13-1.3 Rettigheter/Bortfestede tomter
T-13-2 Løpende avkastning
T-13-3 Realisasjon
T-13-3.1 Generelt
T-13-3.2 Hva er realisasjon
T-13-3.3 Skatteplikt for gevinst
T-13-3.4 Fradrag for tap
T-13-3.5 Realisasjon av del av eiendom
T-13-3.6 Eksempler
T-13-3.7 Gevinstberegningen
T-13-3.8 Tidfesting
T-13-3.9 Personinntekt
T-13-4 Betinget skattefritak
T-13-5 Uttak av tomt
T-13-6 Skattestedet
T-14 Transaksjonskostnader mv.
T-14-1 Generelt
T-14-2 Hovedprinsipper for den skattemessige behandlingen
T-14-3 Kostnader som verken kan fradragsføres direkte eller aktiveres
T-14-4 Oppkjøp/realisasjon av foretak/aksjer
T-14-4.1 Oppkjøp som gjennomføres – behandling hos kjøper
T-14-4.2 Salg som gjennomføres – behandling hos selger
T-14-4.3 Salg som gjennomføres – behandling hos selskapet som blir solgt
T-14-4.4 Oppkjøp som ikke gjennomføres – behandling hos kjøper
T-14-4.5 Salg som ikke gjennomføres – behandling hos selger
T-14-5 Tilordning til riktig skattesubjekt
T-14-6 Fusjon av selskaper
T-14-6.1 Innledende fase ved en fusjon
T-14-6.2 Stiftelseskostnader og kostnader i forbindelse med kapitalforhøyelse
T-14-6.3 Kostnader til utarbeidelse av fusjonsplan, verdivurderinger, rådgivning, utarbeidelse av rapporter, due diligence mv.
T-14-6.4 Kostnader til etterfølgende integrering, markedsføring mv.
T-14-6.5 Fusjon som ledd i oppkjøp
T-15 Trygdeytelser og andre sosiale ytelser
T-15-1 Skattepliktige ytelser
T-15-2 Skattefrie ytelser
T-15-2.1 Generelt
T-15-2.2 Særlig om kontantstøtte
T-15-2.3 Særlig om stønad til livsopphold
T-15-2.4 Særlig om ektefelletillegg
T-15-2.5 Tilskudd til bygging av bolig
T-15-3 Pensjoner til utenlandsboende
T-15-4 Pasienter/beboere i alders- og sykehjem (pleiehjem) mv
T-15-5 Etterbetaling av pensjoner
T-15-6 Tilbakebetaling mv. av trygdeytelse
U-1 Ulovlige inntekter, fradrag for bestikkelser mv.
U-1-1 Inntekt som har tilknytning til straffbare/ulovlige forhold
U-1-2 Fradrag for bestikkelse og vederlag for urettmessig motytelse
U-1-3 Tilbakebetaling/inndragning
U-1-3.1 Tilbakebetaling/inndragning av inntekt
U-1-3.2 Inndragning av gjenstand anvendt til straffbar handling
U-1-4 Straffegebyr og bøter
U-2 Underskudd
U-2-1 Generelt
U-2-2 Overføring av årets underskudd
U-2-2.1 Utgangspunkt
U-2-2.2 Hvilke underskudd kan overføres
U-2-2.3 Kommandittist og stille deltaker
U-2-2.4 Flere kommuner
U-2-2.5 Rekkefølge ved avregning av underskudd
U-2-3 Fastsetting av årets underskudd til fremføring
U-2-4 Fremføring av tidligere års underskudd, hovedregel
U-2-4.1 Generelt
U-2-4.2 Arv og gave – kontinuitetsprinsippet
U-2-4.3 Underskudd og rentebegrensningsregelen
U-2-4.4 Konsernbidrag
U-2-4.5 Skjønnsmessig fastsatt inntekt pga. manglende eller mangelfull skattemelding
U-2-4.6 Flere kommuner
U-2-4.7 Når fradrag skal gis
U-2-4.8 Rekkefølge for fremføring av underskudd
U-2-5 Fremføring av underskudd, begrensning av retten til underskuddsfremføring
U-2-5.1 Tidsbegrensning
U-2-5.2 Forholdet til reglene om skattefradrag for årets underskudd for 2008 og 2009 og 2020
U-2-5.3 Underskudd på drift av våningshus på gårdsbruk oppstått i 2004 eller tidligere
U-2-5.4 Underskudd for kommandittist og stille deltaker
U-2-5.5 Utland, generelt
U-2-5.6 Utland, underskudd oppstått i 2012 ved utvinning av petroleum i utlandet
U-2-5.7 Opphør av virksomhet
U-2-5.8 Gjeldsforhandling/underhåndsakkord
U-2-5.9 Konkurs
U-2-5.10 Endring av eierforhold ved fusjon og fisjon mv.
U-2-5.11 Rederiselskaper som trer ut av særreglene om rederibeskatning
U-2-5.12 Underretning om bortfall av underskudd til fremføring
U-2-6 Tilbakeføring av underskudd
U-2-6.1 Generelt
U-2-6.2 Skogbruk
U-2-6.3 Opphør av virksomhet
U-2-6.4 Hvilke underskudd kan tilbakeføres
U-2-6.5 Hvilke inntekter kan underskudd tilbakeføres mot
U-2-6.6 Skattemessig behandling
U-2-6.7 Rekkefølge ved tilbakeføring av underskudd
U-2-6.8 Dødsfall
U-2-6.9 Gave og gavesalg
U-2-7 Hvem kan underskuddet føres til fradrag hos
U-2-7.1 Generelt
U-2-7.2 Arv og gave
U-2-7.3 Ektefeller
U-2-7.4 Barn
U-2-7.5 Konkurs/akkord (gjeldsforhandling)
U-2-7.6 Omdanning av eierform for enkeltpersonforetak eller selskap
U-2-7.7 Boligselskap
U-2-7.8 Konsern
U-2-7.9 Fisjon
U-2-7.10 Fusjon
U-2-8 Klage
U-2-9 Beregning av tilleggsskatt ved underskudd
U-3 Utdanning – tilskudd og kostnader
U-3-1 Generelt
U-3-2 Fradragsrett for kostnader til utdanning for å fortsette i samme stilling
U-3-3 Fradragsrett for vedlikehold og/eller ajourhold av utdanning
U-3-3.1 Generelt
U-3-3.2 Nettometoden
U-3-3.3 Eksempler på ajourhold/vedlikehold av utdanning
U-3-4 Skattyter mottar lønn og/eller andre skattepliktige ytelser for å studere
U-3-4.1 Ytelser fra arbeidsgiver
U-3-4.2 Ytelser fra andre enn arbeidsgiver
U-3-5 Tilskudd til opplæring i forbindelse med arbeidsrettede tiltak
U-3-6 Arbeidsgiverfinansiert utdanning
U-3-6.1 Generelt
U-3-6.2 Fellesvilkår for intern og ekstern utdanning
U-3-6.3 Tilleggsvilkår for ekstern utdanning
U-3-6.4 Grensen mellom ekstern og intern utdanning
U-3-6.5 Samme arbeidsgiver
U-3-6.6 Hvilke kostnader som omfattes av ordningen
U-3-6.7 Legitimasjonskravene
U-3-6.8 Utbetalinger hvor legitimasjonskravene er oppfylt
U-3-6.9 Utbetalinger hvor legitimasjonskravene ikke er oppfylt
U-3-6.10 Arbeidsgiver holder fri utdanning/dekker utdanningskostnadene direkte
U-3-6.11 Etatsutdanning
U-3-7 Kostnadene
U-3-8 Tidfesting
U-3-9 Arbeidsgivers dekning av skolegang for arbeidstakers ektefelle/samboer og barn
U-3-9.1 Generelt
U-3-9.2 Arbeidstaker med opphold i utlandet
U-3-9.3 Utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
U-3-10 Arbeidsgivers fradragsrett
U-3-11 Tilbakebetaling
U-4 Utgangsverdi
U-4-1 Hva menes med utgangsverdi
U-4-2 Realisasjon, herunder salg, ekspropriasjon mv.
U-4-2.1 Generelt
U-4-2.2 Utgående merverdiavgift
U-4-2.3 Vederlag i form av formuesobjekt (bytte eller makeskifte)
U-4-2.4 Overtakelse av løpende inntekt/kostnad
U-4-2.5 Kredittsalg
U-4-2.6 Særlige regler for utgangsverdi ved bruk av opsjon (innløsning)
U-4-2.7 Fremmed valuta
U-4-2.8 Pensjon/livrenter
U-4-2.9 Kår/føderåd
U-4-2.10 Borett mv.
U-4-2.11 Ettergivelse av salgssum
U-4-2.12 Rabatter mv.
U-4-2.13 Ulempeerstatning
U-4-2.14 Betingelser knyttet til salgssummens størrelse
U-4-2.15 Medarvingers rett til del av salgssum
U-4-3 Skadet formuesobjekt
U-4-4 Interessefellesskap
U-4-4.1 Generelt
U-4-4.2 Tingsinnskudd i selskap (AS og ANS mv.)
U-4-5 Gave, salg til underpris
U-4-6 Flere objekter overdratt under ett
U-4-6.1 Generelt
U-4-6.2 Fast eiendom
U-4-6.3 Underpris ved gavesalg
U-4-6.4 Kombinert aksjeoverdragelse og arbeidsavtale (earn-out)
U-4-7 Flere salg til samme kjøper
U-5 Utgiftsgodtgjørelse
U-5-1 Generelt
U-5-2 Inntektsbeskatning av mottakeren
U-5-2.1 Næringsdrivende
U-5-2.2 Arbeidstakere o.l.
U-5-2.3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
U-5-3 Arbeidsgiveravgift
U-6 Utland – allment om skatteavtaler
U-6-1 Spørsmål om skatteplikt til Norge – fremgangsmåten
U-6-2 Folketrygd
U-6-3 Hvilke plikter er regulert ved skatteavtalene
U-6-3.1 Generelt
U-6-3.2 Utveksling av opplysninger mellom skattemyndigheter
U-6-3.3 Den nordiske trekkavtalen
U-6-4 Den nordiske skatteavtalen (NSA) som eksempel
U-6-5 Særlig om tolkning av skatteavtaler
U-6-6 MLI – multilateralt instrument (avtale)
U-6-6.1 Kort om MLI
U-6-6.2 Endringer i skatteavtalene som følge av MLI
U-6-7 Skatteavtalens virkeområde
U-6-7.1 Hvilke skatter som omfattes
U-6-7.2 Geografisk virkeområde
U-6-7.3 Skattesubjektet
U-6-8 Formue/inntekt
U-6-9 Skatteavtaler mellom Norge og andre stater
U-6-9.1 Alminnelige avtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse
U-6-9.2 Avtaler med begrenset rekkevidde
U-6-9.3 Særskilte avtaler om opplysninger i skattesaker og/eller administrativ bistand
U-6-10 Oversikt over metode for unngåelse av dobbeltbeskatning i skatteavtalene
U-6-11 MAP – Gjensidig avtaleprosedyre
U-7 Utland – driftsmiddel som tas inn i eller ut av norsk beskatningsområde
U-7-1 Generelt
U-7-2 Norsk beskatningsområde
U-7-2.1 Intern rett
U-7-2.2 Skatteavtale
U-7-3 Driftsmidler som tas inn i norsk beskatningsområde
U-7-3.1 Generelt
U-7-3.2 Når anses et driftsmiddel tatt inn i norsk beskatningsområde
U-7-3.3 Inntakstidspunkt
U-7-3.4 Inngangsverdi (inntaksverdi)
U-7-3.5 Avskrivning innenfor norsk beskatningsområde
U-7-4 Driftsmidler som tas ut av norsk beskatningsområde
U-7-4.1 Generelt
U-7-4.2 Når anses et driftsmiddel tatt ut av norsk beskatningsområde
U-7-4.3 Skattefritak ved utvinning av petroleum i utlandet
U-7-4.4 Uttakstidspunkt
U-7-4.5 Inntektsoppgjør ved uttak
U-7-5 Spesielt om andel i selskap med deltakerfastsetting
U-8 Utland – EØS-retten og forholdet til norsk skatterett
U-8-1 Generelt
U-8-2 EØS-avtalens virkeområde
U-8-2.1 EØS-avtalens geografiske avgrensning
U-8-2.2 EØS-avtalens personkrets – rettighetssubjektene
U-8-3 ESA og EFTA-domstolen
U-8-4 Norsk skatterett og EØS-avtalen
U-8-5 Offentlig støtte (statsstøtte)
U-8-6 Skattleggingen der forholdet til EØS-retten er avklart
U-8-7 Skattleggingen der forholdet til EØS-retten ikke er avklart
U-8-8 Endring av skattefastsetting for tidligere år
U-9 Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter
U-9-1 Generelt
U-9-2 Fast eiendom
U-9-2.1 Intern rett
U-9-2.2 Skatteavtale
U-9-3 Løsøre
U-9-3.1 Intern rett
U-9-4 Aksjer
U-9-4.1 Intern rett
U-9-4.2 Skatteavtale
U-9-5 Gjeld og gjeldsrenter
U-9-5.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
U-9-5.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
U-9-5.3 Gjelds- og gjeldsrentefordeling når skattyteren eier fast eiendom eller driver virksomhet i utlandet
U-10 Utland – gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting
U-10-1 Innledning
U-10-1.1 Generelt
U-10-1.2 Utflytting og overføring før 20. mars 2024
U-10-1.3 Utflytting og overføring 20. mars 2024 eller senere
U-10-2 Hvem som omfattes av reglene om skattlegging av gevinster ved utflytting
U-10-3 Eiendeler som omfattes av reglene om skattlegging av gevinster ved utflytting
U-10-3.1 Generelt
U-10-3.2 Særlig om andeler i verdipapirfond
U-10-4 Begivenheter som utløser skattlegging av gevinst
U-10-4.1 Utflytting
U-10-4.2 Overføring til personer/selskaper mv. bosatt/hjemmehørende i utlandet
U-10-5 Beløpsbegrensning
U-10-5.1 Utflytting og overføring før 20. mars 2024
U-10-5.2 Utflytting og overføring fra og med 20. mars 2024
U-10-5.3 Ektefeller
U-10-5.4 Barn
U-10-6 Fradrag for tap
U-10-6.1 Generelt
U-10-6.2 Utflytting eller overføring før 20. mars 2024
U-10-6.3 Utflytting eller overføring 20. mars 2024 eller senere
U-10-7 Tidfesting
U-10-8 Beregning av gevinst/tap ved utflytting
U-10-8.1 Utflytting/overføring før 20. mars 2024
U-10-8.2 Utflytting/overføring 20. mars 2024 eller senere
U-10-9 Utsettelse med innbetaling av fastsatt skatt
U-10-9.1 Utflytting/overføring før 20. mars 2024
U-10-9.2 Utflytting/overføring 20. mars 2024 eller senere
U-10-10 Bortfall av retten til fortsatt utsettelse med betaling av skatten
U-10-10.1 Utflytting eller overføring før 20. mars 2024
U-10-10.2 Utflytting eller overføring 20. mars 2024 eller senere
U-10-10.3 Informasjonsplikt om bortfall av retten til utsettelse med betaling av skatten
U-10-11 Dokumentasjon på at vilkårene for fortsatt utsettelse med betaling av skatten er oppfylt
U-10-12 Bortfall av endelig skatteplikt hvor utflytting eller overføring av skjedd før 20. mars 2024
U-10-13 Tilbakeflytting hvor utflytting eller overføring har skjedd fra og med 20. mars 2024
U-10-13.1 Skatt fastsatt ved utflytting
U-10-13.2 Skatt fastsatt ved overføring
U-10-14 Endret beregning av gevinst ved realisasjon hvor utflytting eller overføring før 20. mars 2024
U-10-14.1 Generelt
U-10-14.2 Korrigering for lavt eller ikke skattlagt utbytte
U-10-14.3 Eksempler på gevinstberegning
U-10-15 Kreditfradrag hvor utflytting eller overføring har skjedd før 20. mars 2024
U-10-16 Opplysningsplikt
U-10-16.1 Generelt
U-10-16.2 Opplysningsplikt ved utflytting og overføring fra og med 7 oktober 2024
U-10-17 Særskilt endringsfrist for utflyttingsskatt
U-11 Utland – grensegjengere
U-11-1 Hva er en grensegjenger
U-11-1.1 Generelt
U-11-1.2 Grensekommuner
U-11-2 Arbeidstakere
U-11-2.1 Grensegjengere skattemessig bosatt i Norge etter den nordiske skatteavtalen og som arbeider i Sverige eller Finland
U-11-2.2 Grensegjengere skattemessig bosatt i Sverige eller Finland etter den nordiske skatteavtalen og som arbeider i Norge
U-11-3 Arbeidsgivere
U-11-3.1 Forskudd
U-11-3.2 Lønnsrapportering
U-11-3.3 Arbeidsgiveravgift
U-12 Utland – kapitalinntekter og kapitalgevinster
U-12-1 Fast eiendom
U-12-1.1 Avkastning
U-12-1.2 Gevinst/tap
U-12-2 Løsøre
U-12-2.1 Intern rett
U-12-2.2 Skatteavtale
U-12-3 Renteinntekter
U-12-3.1 Intern rett
U-12-3.2 Skatteavtale
U-12-4 Royaltyinntekt
U-12-4.1 Intern rett
U-12-4.2 Skatteavtale
U-12-5 Aksjer, utbytte
U-12-5.1 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i Norge
U-12-5.2 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i utlandet
U-12-5.3 Skatteavtale
U-12-6 Aksjer, realisasjon
U-12-6.1 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i Norge
U-12-6.2 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i utlandet
U-12-6.3 Skatteavtale
U-12-7 Direkte skattlegging av aksjonær i utenlandsk selskap med fast eiendom eller anlegg i utlandet
U-12-8 Norsk andelshaver i utenlandsk verdipapirfond
U-12-8.1 Intern rett
U-12-8.2 Skatteavtale
U-12-9 Fradrag for kostnader og tap
U-12-9.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
U-12-9.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
U-13 Utland – kildeskatt på aksjeutbytte
U-13-1 Vilkår knyttet til mottaker av utbyttet
U-13-1.1 Generelt
U-13-1.2 Fysiske personer
U-13-1.3 Selskaper og innretninger
U-13-1.4 Utenlandsk selskap med deltakerfastsetting
U-13-2 Kildeskattepliktige utdelinger
U-13-3 Skatteavtale
U-13-4 Skattesats for kildeskatt
U-13-4.1 Ikke skatteavtale
U-13-4.2 Skatteavtale
U-13-5 Fastsetting og betaling av kildeskatt
U-13-5.1 Generelt
U-13-5.2 Utbytte til selskap med deltakerfastsetting
U-13-6 Tilbakebetaling av for mye trukket kildeskatt
U-13-6.1 Generelt
U-13-6.2 Fradrag for skjerming for aksjonærer hjemmehørende i EØS
U-14 Utland – kildeskatt på lønn for utenlandske arbeidstakere
U-14-1 Generelt om kildeskatteordningen
U-14-2 Personer som omfattes av kildeskatteordningen
U-14-2.1 Skattyter med begrenset skatteplikt
U-14-2.2 Skattyter som blir skattepliktig som bosatt i Norge i løpet av inntektsåret
U-14-2.3 Skatteavtaler og Nordisk Trekkavtale
U-14-2.4 Ektefeller
U-14-2.5 Sokkelarbeidere og sjøfolk
U-14-2.6 Personer bosatt på Svalbard
U-14-2.7 Personer med andre inntekter
U-14-3 Beregningsgrunnlaget
U-14-3.1 Generelt
U-14-3.2 Utgiftsgodtgjørelser, naturalytelser og refusjoner
U-14-3.3 Feriepenger og lønn før jul
U-14-3.4 Naturalytelser – ikke kontante ytelser å trekke skatt i
U-14-3.5 Forskuddsbetaling/etterbetaling
U-14-3.6 Skattyter med nettolønnsordning
U-14-3.7 Pensjon til direktør, styremedlemmer mv.
U-14-4 Inntektstak
U-14-5 Skattesats
U-14-6 Kildeskatteordningen i kombinasjon med andre inntekter
U-14-6.1 Inntekter som ikke kan kombineres med skattlegging i kildeskatteordningen
U-14-6.2 Inntekter som kan kombineres med skattlegging i kildeskatteordningen
U-14-7 Formue
U-14-8 Uttreden av ordningen
U-14-8.1 Generelt
U-14-8.2 Frivillig uttreden
U-14-8.3 Brudd på vilkårene
U-14-9 For mye trukket kildeskatt
U-14-10 Skattekvittering
U-14-11 Arbeidsgivers endringsadgang
U-14-12 Skattemyndighetenes endringsadgang
U-15 Utland – kildeskatt på renter
U-15-1 Generelt
U-15-2 Vilkår knyttet til mottaker av rentene (kreditor)
U-15-2.1 Generelt
U-15-2.2 Nærmere om renter opptjent av selskap med deltakerfastsetting
U-15-2.3 Lavskatteland
U-15-2.4 Selskaper mv. som er reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land
U-15-2.5 Selskap hvor alle deltakerne oppfyller vilkårene for NOKUS-beskatning
U-15-2.6 Selskap hjemmehørende i lavskatteland med begrenset skatteplikt til Norge
U-15-3 Vilkår knyttet til den som betaler rentene (trekkpliktige)
U-15-3.1 Betaling av renter fra upersonlige skattytere
U-15-3.2 Betaling av renter fra selskap med deltakerfastsetting
U-15-3.3 Betaling av renter fra utenlandsk selskap med filial i Norge
U-15-3.4 Betaling av renter fra selskap som skattlegges etter petroleumsskatteloven
U-15-4 Renter av gjeld
U-15-4.1 Generelt
U-15-4.2 Renteelement ved leasing
U-15-4.3 Avkastning av rentefond
U-15-4.4 Interne renter («Internal dealings»)
U-15-5 Nærstående
U-15-5.1 Generelt
U-15-5.2 Mottaker og/eller betaler er et selskap med deltakerfastsetting
U-15-5.3 Nærmere om «kontrollerer»
U-15-5.4 Nærmere om indirekte eierskap
U-15-6 Tidfesting
U-15-7 Kildeskattesats
U-15-8 Skatteavtale
U-15-9 Fradrag i skatt for norske deltakere i NOKUS
U-15-9.1 Generelt
U-15-9.2 Fremføring av skattefradrag
U-15-9.3 Tilbakeføring av skattefradrag
U-15-9.4 Rekkefølgen mellom skattefradrag for kildeskatt og kreditfradrag
U-15-10 Fastsetting og betaling av kildeskatt på renter
U-16 Utland – kildeskatt på royalty og leiebetalinger
U-16-1 Generelt
U-16-2 Vilkår knyttet til mottaker av royalty eller leiebetaling (kreditor)
U-16-2.1 Generelt
U-16-2.2 Nærmere om royalty eller leie opptjent av selskap med deltakerfastsetting
U-16-2.3 Lavskatteland
U-16-2.4 Selskaper mv. som er reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land
U-16-2.5 Selskap hvor alle deltakerne oppfyller vilkårene for NOKUS-beskatning
U-16-2.6 Selskap hjemmehørende i lavskatteland med begrenset skatteplikt til Norge
U-16-3 Vilkår knyttet til den som betaler royalty eller leie (trekkpliktige)
U-16-3.1 Betaling av royalty eller leie fra upersonlige skattytere
U-16-3.2 Betaling av royalty eller leie fra et selskap med deltakerfastsetting
U-16-3.3 Betaling av royalty eller leie fra utenlandsk selskap med filial i Norge
U-16-3.4 Betaling av royalty eller leie fra selskap som skattlegges etter petroleumsskatteloven
U-16-4 Inntekter som omfattes av kildeskatteplikten
U-16-4.1 Inntekter fra immaterielle eiendeler (royalty)
U-16-4.2 Leiebetalinger
U-16-5 Nærstående
U-16-5.1 Generelt
U-16-5.2 Mottaker og/eller betaler er et selskap med deltakerfastsetting
U-16-5.3 Nærmere om «kontrollerer»
U-16-5.4 Nærmere om indirekte eierskap
U-16-6 Tidfesting
U-16-7 Kildeskattesats
U-16-8 Skatteavtale
U-16-9 Fradrag i skatt for norske deltakere i NOKUS
U-16-9.1 Generelt
U-16-9.2 Fremføring av skattefradrag
U-16-9.3 Tilbakeføring av skattefradrag
U-16-9.4 Rekkefølgen mellom skattefradrag for kildeskatt og kreditfradrag
U-16-10 Fastsetting og betaling av kildeskatt på royalty og leiebetalinger
U-17 Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv.
U-17-1 Lønnsinntekter, generelt
U-17-1.1 Intern rett, bosatt i Norge
U-17-1.2 Intern rett, bosatt i utlandet
U-17-1.3 Tidfesting av arbeidsinntekt ved etablering og opphør av skatteplikt til Norge
U-17-1.4 Skatteavtale
U-17-2 Skattenedsettelse, ettårsregelen
U-17-2.1 Generelt
U-17-2.2 Inntekter som omfattes av skattenedsettelse
U-17-2.3 Krav til oppholdets art
U-17-2.4 Krav til oppholdets lengde
U-17-2.5 Tillatt opphold i Norge
U-17-2.6 Nærmere om arbeidsopphold som går over flere år
U-17-2.7 Norge har eksklusiv beskatningsrett til lønnen
U-17-2.8 Arbeidsopphold utenfor riket som hovedsakelig finner sted utenfor andre staters territorium og kontinentalsokkel
U-17-2.9 Gjennomføring av skattenedsettelse
U-17-2.10 Skattenedsettelse ved lønn fra den norske stat
U-17-3 Særregler for visse lønnsinntekter
U-17-3.1 Utenlandske professorer, lærere og forskere
U-17-3.2 Flypersonell
U-17-3.3 Grensegjengere
U-17-3.4 Sjøfolk
U-17-3.5 Tjenesteansatte i internasjonale organisasjoner
U-17-3.6 Utenlandske diplomater
U-17-3.7 Lønn fra den norske stat
U-17-3.8 Lønnsinntekt på kontinentalsokkelen
U-17-4 Artister og sportsutøvere
U-17-4.1 Intern rett, bosatt i Norge
U-17-4.2 Intern rett, bosatt i utlandet
U-17-4.3 Skatteavtale
U-17-5 Studenter
U-17-5.1 Intern rett
U-17-5.2 Skatteavtale
U-17-6 Styrehonorar
U-17-6.1 Intern rett
U-17-6.2 Skatteavtale
U-17-7 Pensjon, uføreytelser, livrente mv.
U-17-7.1 Intern rett
U-17-7.2 Skatteavtale
U-17-8 Sykepenger, arbeidsavklaringspenger, foreldrepenger og dagpenger
U-17-8.1 Intern rett
U-17-8.2 Skatteavtale
U-17-9 Utenlandstillegg
U-17-10 Fri bolig i utlandet
U-17-11 Nettolønn
U-17-12 Opsjoner i arbeidsforhold
U-17-13 Fradrag, generelt
U-17-13.1 Personer bosatt i Norge
U-17-13.2 Personer bosatt i utlandet
U-17-13.3 Tidfesting av kostnader ved inntreden eller opphør av skatteplikt til Norge
U-17-14 Særskilt fradragsrett for person bosatt innenfor EØS-området som ikke er skattepliktig som bosatt i Norge
U-17-14.1 Generelt
U-17-14.2 Ordinære fradrag
U-17-14.3 Fradrag for gjeldsrenter og skatteplikt for finansinntekter
U-17-15 Skattetrekk
U-17-15.1 Generelt
U-17-15.2 Arbeidsutleie
U-17-16 Arbeidsgiveravgift
U-18 Utland – norsk kontrollert utenlandsk selskap (NOKUS)
U-18-1 Generelt
U-18-2 Hjemmehørende i lavskatteland
U-18-2.1 Generelt
U-18-2.2 Liste over lavskatteland og ikke-lavskatteland
U-18-2.3 Lavskattelandvurderingen
U-18-2.4 Hjemmehørendevilkåret
U-18-3 Norsk kontroll
U-18-3.1 Generelt
U-18-3.2 Norske skattytere
U-18-3.3 Direkte eller indirekte eie eller kontroll
U-18-3.4 Tidspunktet for norsk kontroll
U-18-4 Forholdet til land som Norge har skatteavtale med
U-18-5 Forholdet til land innenfor EØS
U-18-5.1 Krav om reell etablering og reell økonomisk aktivitet
U-18-5.2 Deltakerens dokumentasjonskrav overfor skattemyndighetene
U-18-5.3 Beskatning etter nettometoden
U-18-6 Fastsetting av skattepliktig inntekt
U-18-6.1 Løpende beskatning
U-18-6.2 Utdeling fra NOKUS-selskapet
U-18-6.3 Gevinst og tap ved realisasjon av aksjer i NOKUS-selskap
U-18-7 Opphør av NOKUS-beskatning
U-18-8 Opplysningsplikt
U-18-9 Skattested
U-19 Utland – skattemessig bosted
U-19-1 Generelt
U-19-1.1 Skatteloven
U-19-1.2 Folketrygdloven
U-19-2 Fysiske personer
U-19-2.1 Generelt om skattemessig bosted
U-19-2.2 Internrett, skattemessig bosted ved innflytting
U-19-2.3 Internrett, skattemessig bosted ved utflytting, generelt
U-19-2.4 Internrett, særregler om bosted
U-19-2.5 Skatteavtale, skattemessig bosted
U-19-2.6 Skatteavtale – særregler for ansatte i NATO
U-19-2.7 Skatteavtale, virkninger ved skatteavtalemessig bosted i utlandet
U-19-2.8 Plikten til å levere skattemelding
U-19-2.9 Endring av skattefastsettingen hvor vilkårene for emigrasjon var oppfylt i et tidligere år
U-19-3 Selskaper, innretninger mv.
U-19-3.1 Intern rett
U-19-3.2 Skatteavtale
U-19-4 Bostedsbekreftelser mv.
U-19-4.1 Bostedsbekreftelser mv. etter intern rett
U-19-4.2 Bostedsbekreftelser etter skatteavtale
U-19-5 Personer bosatt i Norge deler av inntektsåret
U-19-5.1 Generelt
U-19-5.2 Formue
U-19-5.3 Bruttoinntekter
U-19-5.4 Kostnader
U-19-5.5 Personfradrag/særfradrag/skattefradrag for pensjonsinntekt/skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt
U-20 Utland – unngåelse av dobbeltbeskatning
U-20-1 Innledning
U-20-1.1 Når foreligger dobbeltbeskatning
U-20-1.2 Generelt om forebyggelse av dobbeltbeskatning
U-20-1.3 Intern rett
U-20-1.4 Skatteavtale
U-20-2 Fordelingsmetoden (unntaksmetoden)
U-20-2.1 Generelt
U-20-2.2 Særlig om lønnsinntekt
U-20-2.3 Subsidiær beskatningsrett
U-20-3 Den alternative fordelingsmetoden
U-20-3.1 Generelt
U-20-3.2 Tilordning av inntekter og kostnader ved beregning av norsk skatt på inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden
U-20-3.3 Beregning av norsk skatt på inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden
U-20-3.4 Fastsetting av trygdeavgift på inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden
U-20-3.5 Eksempel på bruk av den alternative fordelingsmetoden
U-20-3.6 Skattyter som også har inntekt som omfattes av kreditmetoden
U-20-3.7 Valutakurs
U-20-3.8 Egenfastsetting av skattenedsettelse
U-20-3.9 Endring av skattefastsetting
U-20-4 Kreditmetoden, allment
U-20-4.1 Generelt
U-20-4.2 Hvem kan kreve fradrag i skatt
U-20-4.3 Hvilke norske skatter det kan kreves fradrag i
U-20-4.4 Inntekten eller formuen må være tatt med ved skattleggingen i Norge
U-20-4.5 Utenlandske skatter det kan kreves fradrag for
U-20-4.6 Utenlandske skatter det ikke kan kreves fradrag for
U-20-4.7 Tilordning av utenlandsk skatt til riktig inntektsår
U-20-4.8 Utenlandsk skatt ilagt i strid med skatteavtalen
U-20-4.9 Maksimalt kreditfradrag – generelt
U-20-4.10 Maksimalt kreditfradrag – formuesskatt
U-20-4.11 Maksimalt kreditfradrag – inntektsskatt
U-20-4.12 Beregning av den norske skatten på den totale inntekten (globalinntekten), upersonlige skattytere
U-20-4.13 Beregning av den norske skatten på den totale inntekten (globalinntekten), personlige skattytere
U-20-4.14 Fastsetting av trygdeavgift på inntekt som omfattes av kreditmetoden
U-20-4.15 Eksempel på bruk av kreditmetoden
U-20-4.16 Fremføring av kreditfradrag
U-20-4.17 Tilbakeføring av kreditfradrag
U-20-4.18 Forholdet til sktl. § 16‑30 flg. og § 6‑15
U-20-4.19 Valutakurs
U-20-4.20 Frist for å kreve kreditfradrag
U-20-4.21 Dokumentasjons- og oppgaveplikt
U-20-4.22 Endring av norsk skattefastsetting
U-20-4.23 Varslingsplikt for skattyter ved endring av utenlandsk skattefastsetting
U-20-5 Kreditmetoden, skattepliktig utbytte fra utenlandsk selskap hvor norsk aksjeselskap eier minst 10 %
U-20-5.1 Generelt
U-20-5.2 Utenlandsk skatt det kan kreves kreditfradrag for
U-20-5.3 Inntektsføring hos det norske morselskapet
U-20-5.4 Begrensninger i fradragsretten; skatteavtalens kildeskattesats
U-20-5.5 Maksimalt kreditfradrag
U-20-5.6 Vilkår for kreditfradrag for inntektsskatt betalt av datterselskapet
U-20-5.7 Vilkår for kreditfradrag for inntektsskatt betalt av datterdatterselskapet
U-20-5.8 Frist for krav om kreditfradrag
U-20-5.9 Det norske selskapets opplysningsplikt
U-20-5.10 Dokumentasjonsplikt
U-20-6 Fradrag i inntekt for utenlandsk skatt
U-20-7 Skatteavtalenes satser for kildeskatt på aksjeutbytte fra utenlandsk selskap
U-21 Utland – utflytting av selskap fra Norge
U-21-1 Skattlegging på selskapsnivå
U-21-1.1 Vilkår for skatteplikt/fradragsrett for selskapet ved utflytting
U-21-1.2 Nærmere om utflytting til annen EØS-stat
U-21-1.3 Gjennomføring av skattlegging ved utflytting
U-21-1.4 Uttaksbeskatning for eiendeler som tas ut av norsk beskatningsområde
U-21-1.5 Likvidasjon av selskap mv. som tidligere er utflyttet
U-21-1.6 Skatteposisjoner
U-21-2 Skattlegging av aksjonærene
U-21-2.1 Generelt
U-21-2.2 Likvidasjon av selskap som tidligere er utflyttet
U-21-2.3 Likvidasjon etter utenlandsk selskapsrett
U-21-2.4 Likvidasjon av selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
U-22 Utland – uttak fra norsk beskatningsområde
U-22-1 Innledning
U-22-1.1 Generelt
U-22-1.2 Forholdet til reglene om tilbakeføring av meravskrivninger ved uttak av driftsmidler fra norsk beskatningsområde
U-22-1.3 Forholdet til reglene om opphør av selskaps alminnelige skatteplikt til Norge
U-22-1.4 Forholdet til reglene om beskatning av latente aksjegevinster mv. ved utflytting
U-22-1.5 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon over landegrensene
U-22-2 Hvem som omfattes av uttaksskatteplikten
U-22-2.1 Generelt
U-22-2.2 Særlig om finansielle eiendeler
U-22-3 Objekter som omfattes av uttaksskatteplikten
U-22-3.1 Fysiske driftsmidler
U-22-3.2 Finansielle eiendeler
U-22-3.3 Forpliktelser
U-22-3.4 Omsetningsgjenstander
U-22-3.5 Immaterielle eiendeler
U-22-4 Begivenheter som utløser beskatning
U-22-4.1 Generelt
U-22-4.2 Opphør av alminnelig skatteplikt til Norge
U-22-4.3 Opphør av skatteplikt til Norge etter skatteavtale
U-22-4.4 Opphør av begrenset skatteplikt til Norge
U-22-4.5 Opphør av NOKUS-beskatning
U-22-4.6 Særlig om eiendeler og forpliktelser eiet gjennom selskap med deltakerfastsetting
U-22-5 Fradrag for tap
U-22-5.1 Generelt
U-22-5.2 Tapet er helt eller delvis kommet til fradrag i annet land
U-22-6 Gevinst-/tapsberegningen
U-22-6.1 Generelt
U-22-6.2 Utgangsverdi
U-22-6.3 Inngangsverdi
U-22-6.4 Terskelbeløp
U-22-7 Redusert gevinst/tap for driftsmidler som tidligere har vært tatt inn i norsk beskatningsområde
U-22-8 Tidspunkt for inntekts-/fradragsføring
U-22-9 Utsettelse med innbetaling av skatt ved uttak fra norsk beskatningsområde
U-22-9.1 Generelt
U-22-9.2 Betaling av renter
U-22-9.3 Sikkerhetsstillelse
U-22-9.4 Opphør av retten til utsettelse med betaling av skatten
U-22-10 Eiendelen/forpliktelsen tas inn igjen i norsk beskatningsområde
U-22-11 Fradrag i norsk skatt for gevinstskatt betalt i utlandet
U-22-11.1 Generelt
U-22-11.2 Beregning av fradrag for tenkt skatt
U-22-12 Fradrag for skatt betalt i utlandet for latent gevinst ved inntak til norsk beskatningsområde
U-22-12.1 Generelt
U-22-12.2 Fysiske eiendeler, finansielle eiendeler og forpliktelser
U-22-12.3 Omsetningsgjenstander og immaterielle eiendeler
U-22-12.4 Beregning av kreditfradraget
U-22-12.5 Skatteposisjoner
U-22-13 Tilbakeføring av underskudd
U-22-14 Oppgaveplikt
U-22-14.1 Oppgaveplikt ved uttak
U-22-14.2 Oppgaveplikt i årene etter uttak
U-23 Utland – virksomhet
U-23-1 Inntekter, generelt
U-23-1.1 Intern rett
U-23-1.2 Skatteavtale
U-23-2 Fast driftssted
U-23-2.1 Definisjon
U-23-2.2 Eksempler på fast driftssted
U-23-2.3 Eksempler på aktiviteter som ikke utgjør fast driftssted
U-23-2.4 Særlig om bygnings- og monteringsarbeid
U-23-2.5 Fast driftssted ved tjenesteyting
U-23-2.6 Fast driftssted ved agent/representant
U-23-3 Fast sted
U-23-4 Særlig om utenlandske leger
U-23-5 Inntektsfastsetting ved fast driftssted/fast sted
U-23-5.1 Generelt
U-23-5.2 Tilordning av inntekter/kostnader mellom hovedkontor og fast driftssted
U-23-6 Fradrag for kostnader og tap
U-23-6.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
U-23-6.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
U-23-7 Personinntekt
U-23-7.1 Intern rett
U-23-7.2 Skatteavtale
U-23-8 Selskaper med deltakerfastsetting mv.
U-23-8.1 Intern rett
U-23-8.2 Skatteavtale
U-23-8.3 Opplysningsplikt
U-23-8.4 Særlig om utdeling til personlig deltaker
U-23-9 Skattefritak for inntekt og avskjæring av fradragsrett for kostnader og tap ved utvinning av petroleum i utlandet
U-23-9.1 Generelt
U-23-9.2 Geografisk område
U-23-9.3 Inntekt ved utvinning av petroleum
U-23-9.4 Avskjæring av fradragsrett for kostnader ved utvinning av petroleum i utlandet
U-23-9.5 Renter av gjeld
U-23-9.6 Renteinntekter, gevinster og tap på valuta og andre finansielle poster
U-23-10 Særlig om inntekt av undersøkelse og utvinning av mineralforekomster mv. på den norske kontinentalsokkelen
U-23-11 Særlig om inntekt av undersøkelse og utnyttelse av fornybare energiressurser mv. i Norges økonomiske sone
U-23-12 Særlig om inntekt av undersøkelse og utøvelse av karbonhåndtering mv. i Norges økonomiske sone
U-23-14 Særlig om virksomhet mv. på den norske kontinentalsokkelen
U-23-14.1 Intern rett
U-23-14.2 Skatteavtale
U-23-15 Særlig om virksomhet i internasjonal skips- og luftfart mv.
U-23-15.1 Intern rett
U-23-15.2 Skatteavtale
U-24 Uttak av formuesobjekter og/eller tjenester
U-24-1 Innledning
U-24-1.1 Generelt
U-24-1.2 Forholdet til realisasjon
U-24-2 Vilkår for uttaksbeskatning
U-24-2.1 Generelt
U-24-2.2 Hvilke ytelser omfattes
U-24-2.3 Skatteutløsende disposisjon
U-24-2.4 Tilleggsvilkår for uttak foretatt av personer og sameier
U-24-2.5 Begrensning i uttaksbeskatning
U-24-3 Generelt om fastsetting av uttaksfordelen
U-24-4 Fastsetting av uttaksfordel etter sktl. § 13‑1
U-24-4.1 Generelt
U-24-4.2 Interessefellesskap
U-24-4.3 Inntektsreduksjon
U-24-4.4 Årsakssammenheng
U-24-4.5 Nærmere om fastsetting av uttaksfordelen
U-24-4.6 Eksempler fra praksis
U-24-5 Omdisponering innenfor skattyters inntektsgivende aktivitet
U-24-6 Hvem skal uttaksbeskattes
U-24-6.1 Eneeier/enkeltpersonforetak
U-24-6.2 Sameie
U-24-6.3 Selskap med deltakerfastsetting
U-24-6.4 Selskap som er eget skattesubjekt
U-24-6.5 Særlige problemstillinger i konsernforhold mv.
U-24-7 Tidfesting av inntekt
U-24-7.1 Generelt
U-24-7.2 Når er uttaket gjennomført
U-24-8 Tapsfradrag
U-24-9 Behandling av uttak som ikke er skattepliktig
U-24-10 Bokføring
U-24-11 Den skattemessige behandlingen hos mottakeren av formuesobjektet/tjenesten
U-24-11.1 Skattlegging av fordelen
U-24-11.2 Inngangsverdi hos mottakeren
V-1 Valutagevinst/-tap
V-1-1 Sammenslåingsprinsippet
V-1-2 Omregning til norske kroner
V-1-2.1 Utgangspunkt
V-1-2.2 Erverv av formuesobjekt
V-1-2.3 Realisasjon av formuesobjekt
V-1-2.4 Realisasjon av pengekrav i utenlandsk valuta
V-1-2.5 Innfrielse av gjeld
V-1-2.6 Omregning fra funksjonell valuta til norske kroner
V-1-3 Valutagevinst og -tap på fordringer og gjeld
V-1-3.1 Valutagevinst og -tap på fordringer og gjeld i virksomhet
V-1-3.2 Valutagevinst og -tap ved realisasjon av fordringer utenfor virksomhet
V-1-3.3 Valutagevinst og -tap på lån/gjeld utenfor virksomhet
V-1-3.4 Utenlandske betalingsmidler til personlig bruk
V-1-4 Tidfesting av valutagevinst-/tap
V-1-4.1 Generelt
V-1-4.2 Regnskapsprinsippet for kortsiktige fordringer/gjeld
V-1-4.3 Fradrag for urealisert valutatap på langsiktige fordringer/gjeld
V-2 Varebeholdning
V-2-1 Hva er varebeholdning
V-2-1.1 Generelt
V-2-1.2 Dyr og akvatiske organismer
V-2-1.3 Arbeid under utførelse
V-2-1.4 Uselgelige varer
V-2-2 Formue
V-2-3 Inntekt
V-2-3.1 Generelt
V-2-3.2 Verdi av varebeholdning ved årets inngang
V-2-3.3 Verdi av varebeholdning ved årets utgang
V-2-4 Omdisponering av omsetningsgjenstand til driftsmiddel
V-2-5 Dokumentasjon av varebeholdning
V-2-6 Arv/gave/gavesalg
V-3 Vedlikehold
V-3-1 Hovedregel
V-3-1.1 Formuesobjekt tilhørende skattyter
V-3-1.2 Formuesobjekt tilhørende andre
V-3-2 Formuesobjektets art
V-3-3 Nærmere om bruken av formuesobjektene
V-3-3.1 Brukt i skattyterens inntektsgivende aktivitet
V-3-3.2 Innbo
V-3-4 Hva er vedlikehold
V-3-5 Skillet vedlikehold/påkostning
V-3-5.1 Generelt
V-3-5.2 Endring av formuesobjekt
V-3-5.3 Forbedring av formuesobjekt
V-3-5.4 Forbedring/endring, påkostninger som trer i stedet for vedlikehold
V-3-5.5 Spart fremtidig vedlikehold
V-3-5.6 Post for post vs. helhetsvurdering
V-3-5.7 Særlig om dataprogrammer
V-3-6 Skillet vedlikehold/utskifting av selvstendig formuesobjekt
V-3-6.1 Generelt
V-3-6.2 Skillet bygning og selvstendig formuesobjekt
V-3-6.3 Beholdning av driftsmidler
V-3-7 Skillet vedlikehold/nytt objekt
V-3-7.1 Generelt
V-3-7.2 Særlig om dataprogrammer
V-3-8 Fradragets størrelse
V-3-8.1 Generelt
V-3-8.2 Verdien av eget arbeid med vedlikehold
V-3-8.3 Kostnader til bortkjøring av avfall
V-3-8.4 Erstatning til dekning av reparasjon
V-3-9 Tidfesting av kostnader
V-3-9.1 Generelt
V-3-9.2 Leid formuesobjekt
V-3-10 Stedet for kostnadsfradrag
V-3-11 Bolig og fritidseiendommer brukt av eieren
V-4 Velferdstiltak
V-4-1 Hva er velferdstiltak etter skatteloven
V-4-2 Inntektsbeskatning av mottakeren
V-4-2.1 Utgangspunkt
V-4-2.2 Unntak, rimelige velferdstiltak
V-4-3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
V-4-3.1 Arbeidstøy mv.
V-4-3.2 Avis mv.
V-4-3.3 Barnehage
V-4-3.4 Bedriftshytte
V-4-3.5 Bedriftsidrett
V-4-3.6 Bedriftskantine
V-4-3.7 Bobil
V-4-3.8 Campingvogn
V-4-3.9 Feriereise
V-4-3.10 Forestillinger, idrettsarrangementer mv.
V-4-3.11 Fritidsbåt
V-4-3.12 Helsestudio, treningssentre mv.
V-4-3.13 Helsetjeneste
V-4-3.14 Hjemmekontor – servering av mat
V-4-3.15 Jakt og fiske
V-4-3.16 Reisekostnader i forbindelse med velferdstiltak
V-4-3.17 Tilstelninger, hotellopphold mv.
V-4-4 Fradragsrett for arbeidsgiveren
V-4-4.1 Generelt
V-4-4.2 Overføring av eiendom til selvstendig institusjon
V-5 Verdipapirer
V-5-1 Oversikt
V-5-2 Formuesfastsettingen
V-5-2.1 Generelt
V-5-2.2 Aksjer
V-5-2.3 Andeler i boligselskaper
V-5-2.4 Stats-/kommune-/andre ihendehaverobligasjoner
V-5-2.5 Pantobligasjoner, gjeldsbrev og andre utestående fordringer
V-5-2.6 Egenkapitalbevis
V-5-2.7 Indeksobligasjoner
V-5-3 Inntekt
V-5-3.1 Aksjer mv.
V-5-3.2 Egenkapitalbevis
V-5-3.3 Mengdegjeldsbrev
V-5-3.4 Indeksobligasjoner
V-5-3.5 Andre verdipapirer
V-5-4 Fradragsrett for kostnader
V-5-4.1 Generelt
V-5-4.2 Omkostninger ved erverv/realisasjon
V-5-4.3 Forvaltningsgebyr
V-6 Verdipapirfond
V-6-1 Om verdipapirfond
V-6-1.1 Generelt
V-6-1.2 Spesielt om fondskonto
V-6-1.3 Spesielt om utenlandske paraplyfond
V-6-2 Formue
V-6-3 Inntektsbeskatning av andelshaverne
V-6-3.1 Utdeling fra fondet
V-6-3.2 Beregningen av aksjeandelen i forbindelse med utdelinger mv. fra fondet
V-6-3.3 Gevinst og tap ved realisasjon av andel
V-6-4 Skattlegging av verdipapirfondet
V-6-4.1 Formue
V-6-4.2 Inntekt
V-6-5 Forvaltningsselskapers rapporteringsplikt
V-7 Verdipapirlån og realisasjon av lånte verdipapirer (dekket shortsalg)
V-7-1 Generelt
V-7-2 Generelt om behandling av gevinst/tap ved utlån og tilbakelevering av verdipapirer
V-7-2.1 Skattlegging av gevinst
V-7-2.2 Fradrag for tap
V-7-3 Verdipapirlån uten gevinstbeskatning ved utlånet eller ved innfrielsen av lånet
V-7-3.1 Krav til type verdipapir
V-7-3.2 Vilkår for fritak for skatteplikt for gevinsten
V-7-4 Verdipapirlån hvor vilkårene for å unnta gevinstbeskatning ved utlånet eller innfrielsen ikke er oppfylt
V-7-4.1 Generelt
V-7-4.2 Utlånerens inngangsverdi for tilbakeleverte verdipapirer
V-7-4.3 Innfrielse og annen realisasjon av kravet på å få tilbake identiske verdipapirer
V-7-4.4 Norske aksjer og egenkapitalbevis – manglende innfrielse av lånet
V-7-4.5 Utenlandske verdipapirer og norske ihendehaverobligasjoner som ikke blir tilbakeført
V-7-4.6 Skattlegging av innlåner ved tilbakelevering av annet enn identiske verdipapirer
V-7-5 FIFU-prinsippet når utlåneren foretar en realisasjon av aksjer i samme selskap som utlåner har utlånte aksjer i
V-7-6 Skattlegging ved innlånerens realisasjon av lånte verdipapirer
V-7-6.1 Generelt
V-7-6.2 Beregning av gevinst og tap
V-7-6.3 Tidfesting av gevinst og tap
V-7-7 Vederlag for lånet (utlånspremien)
V-7-8 Avkastning på utlånte verdipapirer i låneperioden
V-7-9 Skjermingsfradrag
V-7-10 Kompensasjon for avkastning på utlånte verdipapirer
V-7-10.1 Generelt
V-7-10.2 Kompensasjon for utbytte
V-7-10.3 Kompensasjon for renter
V-7-10.4 Kompensasjon for annen avkastning
V-7-11 Formue
V-8 Vergemål
V-8-1 Om vergemål
V-8-2 Ivaretakelse av skattyters interesser overfor skattemyndighetene
V-8-2.1 Mindreårige
V-8-2.2 Voksne som er satt under vergemål
V-8-3 Godtgjørelse til verger
V-8-3.1 Inntekt
V-8-3.2 Arbeidsgiveravgift
V-8-3.3 Fradrag
V-9 Virksomhet – allment
V-9-1 Generelt
V-9-1.1 Begrepsbruk
V-9-1.2 Selskap med deltakerfastsetting
V-9-1.3 Aksjeselskap, andelslag mv.
V-9-2 Andre lover
V-9-2.1 Folketrygdloven
V-9-2.2 Merverdiavgiftsloven
V-9-2.3 Skattebetalingsloven
V-9-3 Begrepet virksomhet
V-9-3.1 Generelt
V-9-3.2 Avgrensing mot ikke-økonomisk aktivitet – krav til overskuddsevne
V-9-3.3 Avgrensning mot arbeidsinntekt utenfor virksomhet
V-9-3.4 Avgrensning mot passiv kapitalforvaltning
V-9-3.5 Avgrensning mot tilfeldig inntekt
V-9-4 Når anses en virksomhet påbegynt
V-9-5 Når anses en virksomhet for opphørt
V-9-6 Hvilke inntekter/fradragsposter inngår i virksomhetsinntekten
V-9-6.1 Generelt
V-9-6.2 Etableringsstipend og -tilskudd
V-9-6.3 Gjeldsrenter
V-9-6.4 Spesielt om selskap
V-9-7 Når anses det å foreligge én eller flere atskilte virksomheter hos en eier
V-9-7.1 Generelt
V-9-7.2 Ektefeller
V-9-7.3 Særlig om skillet mellom videreføring/utvidelse av virksomheten eller ny virksomhet
V-9-8 Tilordning av virksomhetsinntekt
V-10 Virksomhet – arbeid under utførelse
V-10-1 Generelt
V-10-2 Arbeid for egen regning
V-10-2.1 Generelt
V-10-2.2 Formue
V-10-2.3 Inntekt
V-10-3 Arbeid for fremmed regning
V-10-3.1 Generelt
V-10-3.2 Formue
V-10-3.3 Inntekt
V-10-4 Garantiansvar/reklamasjonsansvar
V-11 Virksomhet – omdanning/skifte av eierform
V-11-1 Generelt
V-11-2 Hovedregel
V-11-2.1 Omdanninger som anses som realisasjon
V-11-2.2 Omdanninger som ikke anses som realisasjon
V-11-2.3 Gevinst-/tapsberegning hvor det foreligger realisasjon
V-11-3 Skattefri omdanning
V-11-3.1 Generelt
V-11-3.2 Foretak som omfattes
V-11-3.3 Ektefeller som driver felles virksomhet
V-11-3.4 Omdanninger som ikke omfattes
V-11-3.5 Krav til foretaket som omdannes
V-11-3.6 Krav til det mottakende selskapet
V-11-3.7 Overføring av aktivitet, driftsmidler og forpliktelser fra annet enn enkeltpersonforetak
V-11-3.8 Overføring av virksomhet og eiendeler fra enkeltpersonforetak
V-11-3.9 Overføring av skatteposisjoner i det omdannede selskap/enkeltpersonforetak
V-11-3.10 Inngangsverdi og ervervstidspunkt for aksjer i det overtakende selskap
V-11-3.11 Innbetalt aksjekapital og overkurs
V-11-3.12 Ubenyttet skjerming
V-11-3.13 Skatteplikt for annet vederlag enn aksjer og andeler
V-11-3.14 Avvikling av overdragende selskap
V-11-3.15 Vedlegg til skattemeldingen
V-11-3.16 Opphør av virksomhet
V-11-3.17 Ansvaret for et aksjeselskaps skatter
V-12 Virksomhet – opphør av virksomhet
V-12-1 Generelt
V-12-2 Hva regnes som opphør
V-12-2.1 Generelt
V-12-2.2 Realisasjon av del av virksomhet
V-12-2.3 Driftsomlegging
V-12-2.4 Bortleie av driftsmidler mv.
V-12-2.5 Flytting av virksomhet
V-12-2.6 Nedtrapping/avvikling av virksomhet
V-12-2.7 Opphør av skatteplikt til Norge
V-12-2.8 Sammenhengende virksomhet
V-12-2.9 Midlertidig opphør
V-12-2.10 Felles bedrift
V-12-2.11 Overføring fra personlig foretak/selskap med deltakerfastsetting til aksjeselskap
V-12-2.12 Oppløsning av aksjeselskap
V-12-2.13 Fusjon
V-12-2.14 Fisjon
V-12-2.15 Konkurs
V-12-2.16 Akkord
V-12-2.17 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting
V-12-2.18 Dødsfall
V-12-3 Betydning av opphør av virksomhet
V-12-3.1 Driftsmidler
V-12-3.2 Inntekts-/fradragsføring av negativ saldo, tom positiv saldo, gevinst- og tapskonto og tømmerkonto
V-12-3.3 Realisasjon/uttak av driftsmidler etter opphør av virksomhet
V-12-3.4 Underskudd til fremføring/tilbakeføring
V-12-3.5 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
V-12-3.6 Selskap med deltakerfastsetting
V-13 Virtuelle eiendeler
V-13-1 Begreper
V-13-1.1 Virtuelle eiendeler
V-13-1.2 Kryptovaluta
V-13-1.3 NFT (Non-fungible token)
V-13-1.4 Stablecoins
V-13-1.5 Token
V-13-1.6 DeFi (Decentralized Finance)
V-13-1.7 Liquidity pool
V-13-1.8 Airdrop
V-13-1.9 Mining
V-13-1.10 Staking
V-13-2 Formue
V-13-3 Inntekt/fradrag
V-13-3.1 Erverv
V-13-3.2 Avkastning
V-13-3.3 Kostnader
V-13-3.4 Realisasjon
V-13-3.5 Virksomhet
V-13-3.6 Personinntekt
Z-1 Folketrygd – grunnbeløpet
Z-2 Skatte- og avgiftssatser
Z-2-1 Personlige skattytere
Z-2-2 Skatte- og avgiftssatser (forts.)
Rettskilder
Rettskilder per type
Håndbøker
Skatte-ABC
Skatte-ABC 2024/2025
R-2 Rederiselskaper
R-2-3 Inntreden i rederiskatteordningen
R-2-3.1 Generelt
R-2-3.2 Bindingstid og konsernkrav
To top
footer/desktop/standard
Otomatik - 104.17.159.47
CloudFlare DNS
Türk Telekom DNS
Google DNS
Open DNS
OSZAR »